第六章 企业所得税法.doc-教案（正页）.docVIP

教案（正页） 课程名称： 税法 第 六 章 学 时： 12 上课周次： 1、教学目的和要求 掌握：企业所得税税率、计税依据，纳税人、应税所得额确定、资产的税务处理、税收优惠、税额扣除，应税所得额的调整、亏损如何弥补 熟悉：纳税义务人与扣缴义务人、税收优惠、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税申报表主表及附表一的内容 了解：企业所得税的基本概念、特点、作用、立法原则及纳税地点与纳税申报 2、教学重点和难点： 企业所得税税率、计税依据，纳税人、应税所得额确定、税收优惠、税额扣除，应税所得额的调整、应纳税额的计算 3、教学进度安排： 第一节　纳税义务人、征税对象与税率（3） 第二节　应纳税所得额的计算（3） 第三节　资产的税务处理（0.5） 第四节　资产损失税前扣除的所得税处理（0.5） 第五节　企业重组的所得税处理（0.5） 第六节　税收优惠（1） 第七节　应纳税额的计算（2） 第八节　源泉扣缴（0.5） 第九节　特别纳税调整（0.5） 第十节　征收管理（0.5） 4、教学内容： 第一节　纳税义务人、征税对象与税率 　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合：　　　　【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准 『正确答案』AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　（三）所得来源的确定　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特别注意权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　【例题·单选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。　　A.销售货物所得　　B.权益性投资所得　　　C.动产转让所得　　D.特许权使用费所得 『正确答案』D『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　三、税率（记忆） 种　类 税　率 适用范围 基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按15% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 10% 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 第二节　应纳税所得额的计算 　　计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　一、收入总额　　企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 收入总额内容 项目及重点 （一）一般收入的确认 9项，均重要 （二）特殊收入的确认 4项，注意第4项视同销售 （三）处置资产