寿险责任准备金的核算及财务管理探讨.pdfVIP

保险园地 SOU THWEST F INAN CE 寿险责任准备金的核算 及财务管理探讨 陈　兰 　　责任准备金 ,指保险企业为保障被保险人的利 件执行 。这样一来 ,寿险责任准备金的投资收益无 益 ,从收取的保险费中 ,按一定比例提留的资金 ,是 力应付保险公司未来的保险金支付 ,必然引发保险 保险企业为将来可能发生的债务而提存地款项 。笔 公司的偿付能力危机 。 者以人寿保险公司为例 ,对责任准备金的核算 、财务 2 寿险责任准备金的提存缺乏相应的法律操 管理存在的问题和对策 ,作一些探讨 。 作依据 。 目前 ,无论是在理论或实务上 ,寿险责任准备金 尽管《保险法》规定了寿险公司应按保单净值提 的核算和管理都存在一定的问题 ,主要表现在以下 存寿险责任准备金 , 《保险企业管理暂行条例》也有 方面 。 类似的条款 ,但由于精算报告制度尚未建立 ,使得监 1 利率屡次下调后 ,寿险责任准备金计提与偿 管部门对于寿险公司应提存寿险责任准备金的数额 付能力危机 。 只能是毛估 ,因此随意性较大 ,即使在监管工作中提 每一会计年度末 ,寿险责任准备金的提取不能简 出不同的意见也缺乏依据 ,很难以理服人 。另外《保 单地按当年保费收入的一定比例计算 ,而是应当按照 险法》规定寿险公司必须聘用经金融监管部门认可 预定死亡率、预定利息率及每张有效保单被保险人的 的精算专业人员建立精算报告制度 , 由于我国寿险 年龄 、已保年龄 、交费金额等因素 ,采用寿险精算方法 业的精算人员资格审核制度还没有出台 ,使得上述 计算提取 。由此看来 ,银行利率为保险公司保险费率 条款的执行存在一定的难度 。 的重要参照 ,银行利率的升降对保险费率有着直接的 3 寿险责任准备金被挤占挪用 。 影响。而银行存款在寿险责任准备金应用上 占有很 中保机构分设前 , 由于产 、寿险业务长期混业经 大的比重 ,国债、金融债券的利率不会超过银行存款 营 ,在经营思想上重产险 ,轻寿险;重速度 ,轻管理 , 利率很多 ,所以保险公司资金运用收益率不会超过银 造成寿险责任准备金被挤 占挪用 。主要表现在 :第 行存款利率很多。因此 ,保险公司的预定利率必然要 一 ,寿险责任准备金支付产险业务应分摊的费用 ,形 以银行储蓄利率为重要参考资料 。 成寿险费差损 ,减少了寿险责任准备金的积累 。第 1996 年以前 , 银行一年定期储蓄利率 曾高达 二 ,因超额使用发展基金 ,安排和购置在建工程和固 1098 % ,在这一时期 ,保险公司销售了大量预定利 定资产而挤占了寿险责任准备金 。固然 ,这些 占用 息率为 88 % 、9 %或更高的保单 。1997 年 10 月以 可以通过固定资产折旧逐年摊回 ,但因为是公司自 后 ,一年定期利率降至 567 % ,保险公司预期的资 用的固定资产 ,不能生息增值 ,因而造成寿险责任准 金运用回报率不应超过 7 % 。之后 , 中央银行利率 备金利息损失 。第三 ,寿险责任准备金相当部分已 一降再降 ,保险公司的预期回报率也随之下降。对 变成风险资产 , 回收难度大 ,不能回收部分成为寿险 于此后销售的保单 ,保险公司可以降低保单定价的