对我国现行个人所得税制中的公平性问题的思考.docVIP

内容摘要：个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平的职能，个人所得税法则是一部直接与千家万户切身利益相关的法律。因此,在构建社会主义和谐社会、促进经济社会协调发展等方面,能够发挥极端重要的作用。而我国现行的个人所得税法虽经改革，但却没能实现其应有的调节收入分配，体现社会公平的职能，甚至还有劫贫济富的嫌疑。因此在原有改革的基础上进一步优化改革就成为了当务之急。本文从税收公平主义原则的角度出发，对现行个人所得税法实行中出现的个人所得税的法律模式的不合理，征税对象的缺陷，税收减免项目过多，过滥，税收法律责任并不足以威慑纳税人等问题进行了探讨，并提出了相应的改革方案。如实行综合所得税制，设立负所得税制度，建立公民诚信档案等。以期能为我国个人所得税制度的进一步完善提供一定的建议。 Abstract：Personal income tax adjustment of income distribution, social equity functions, personal income tax law is a direct and immediate interests of millions of households the relevant laws. Therefore, in building a socialist harmonious society and promoting coordinated economic and social development, and so on, it can play a vital role. This article from the principle of fair taxation point of view, the existing law on personal income tax in the implementation of the personal income tax law mode of unreasonable taxation targets of the defects, excessive tax relief projects, the overcharging, tax liability is not sufficient deterrence Taxpayers and other issues were discussed, and the corresponding reform programme. If a comprehensive income tax system, the establishment of negative income tax system, establish credibility files, and other citizens. With a view to Chinas personal income tax system to further improve the provision of certain recommendations.. 关键词：个人所得税；税收公平主义原则；综合所得税制；税务号码制度；负所得税制；公民诚信档案 ? 2005年10月27日，十届全国人大常委会第十八次会议通过了对《个人所得税法》的修订，将工薪收入扣除标准（即工资薪金的免征额）由800元提高到1600元。自从2006年一月一日修订后的《个人所得税法》开始适用至今，并没有出现预计中调节收入分配；保证社会公平的效果。不但如此，社会贫富差距还进一步拉大，这一点从基尼系数连续升高可见一般（目前世界各国普遍采用基尼系数衡量一个国家的收入分配状况。国内外大多学者普遍认为:基尼系若低于0.2表示收入绝对平均;0.2~0.3表示收入较平均;0.3~0.4表示相对合理;0.4一0.5表示收入差距较大;0.5~0.6表示收入悬殊;0.6以上被认为警戒线。[①]）我国的基尼系数从1995年开始直线上升，据国家统计局课题组测算的结果显示，1995~2000年的基尼系数分别为0.389、0.375、0.379、0.386、0.397、0.417。2006年更是达到了0.46，目前约达0.47。由此可见，如果用基尼系数标准分析，我国居民收入差距日趋拉大的问题是突出的，达到了0.4以上，进入了收入分配不公平区间。虽然用基尼系数表示的收入差距可能具有一定局限性，但收入差距不断扩大的趋势是十分明显的。社会贫富差距的拉大叠显的是社会财富分配的不均，而作为调节社会财富再分配重要手段之一的个人所得税如果在这时无法起到应有的调节收入的作用，就会促使社会矛盾的激化，就会使社会大众和人民群众对国家的税收政策产生质疑，也就会有抵制税收政策行为的产