啤酒生产企业农产品增值税进项税额.docVIP

啤酒生产企业农产品增值税进项税额 核定扣除操作规范 啤酒生产企业农产品增值税进项税额核定扣除一律采用投入产出法，其操作规范如下： 啤酒生产工艺及特点描述 啤酒生产工艺：啤酒生产主要分四个环节，一是麦汁制备，以麦芽、大米、淀粉或糖浆为原辅料，通过糊化、糖化、煮沸、冷却等过程而制成麦芽汁；二是发酵过程，冷麦汁添加酵母后经发酵、冷藏后制成含酒精和二氧化碳的啤酒半成品；三是清酒过滤，发酵液经物理过滤后制成清亮透明的清酒液；四是灌装环节，清酒液经专用的自动化啤酒包装设备制成各种规格的瓶装或桶装啤酒。 啤酒生产企业特点：纳税人在麦汁制备环节耗用的农产品，主要原料为大米，其他原辅料如麦芽、淀粉、糖浆为工业产品。由于受原辅料不同品种的市场价格因素、不同啤酒品种市场定位、不同口味要求的影响 ，同一企业不同啤酒品种和不同企业啤酒品种所用大米的单耗数量是有差别的，但某一固定时段是相对固定的。 二、农产品单耗的测算方法及步骤 针对以上特点，啤酒生产采用单户报批的方式。企业按以下原则确定农产品增值税进项税额核定扣除标准： （一）测算原理及方法 1、以2011年企业实际发生的会计记录及财务报告所反映的数据，测算农产品核定扣除标准。 2、以麦汁浓度11°作为基准度（以下简称基准度），将2011年度企业会计账簿记载生产出的不同麦汁浓度的啤酒数量，根据自身浓度与基准度的比值折算为基准度啤酒的产量，依据会计账簿记载