从“5大要素”出发加强企业内控评价.pdfVIP

主 上 办 《 海 国资 》杂 志社 上 海 市 国有 资产 监 督 管理 委 员会 统计评价处 协 办 天 职 国 际会计 师事务所 上 海众 华 沪银会计 师事务所 万 隆会计 师事务所 中审会计 师事务 所 中磊 会计 师事务所 “ ’’ 从 5 大 要 素 出发 加 强 企 业 内控 评 价 _lI 陆英 邹慷 行 ／文 《 》 积极 的姿 态建立 或完善企 业 的 内部控 制体 系 。 企 业 基 《 》 控 制 本规 范 下 称 基 规 范 及 内部 ( 本 ) 《 5 这 次 布 的 基 本规 范 》 注 重从 既 其相 关 配 套 文 件 已 由财政 部 等 部委 正 式颁 发 ， 将 于 颁 ． 实 际 出发 ， 要 2009 7 问 国 年 月 1 日起 在上 市公 司 范 围 内施行 ， 同时也 鼓 励 解决 题 ， 又 要 节约成本 ， 借 鉴 了 际上 较 为成 熟 的 内 非上 市 的大 中型企 业 执行 。 部控 制框 架 即C O S O 报 告 5 要 素框 架 ， 同时在 内容 上体 《 范》 《 现 了风 险管理 8要 素框 架 的实质 。 要 素框 架并未 照 抄 照 整套 规 包 括 了 企 业 内部控 制评 价指 引》 征 ( 见 下称 《 》 《 证 搬 国外 的框 架 ， 而 是 按 照 我 国 的实际情况 作 了较 大调 求意 稿 ( 评 指 } )、 企 业 鉴 ) 价 】 内部控 制 指 》 见 Ⅸ 证 》 《 整 ， 使 国外提 出 的较为宏 观 、 抽 象 的 内控理 念 转变为具 引 (征 稿 ) 下称 鉴 指 引 企 业 内部控 求意 ( )和 制应 用 》 征 见 《 》 从 有针 对性 、 实用 可操 作 的具体 内控规定 。 能够使 我们一 指 引 ( 求意 稿 ) (下称 应用指 引 )， 而 一 一 开 始就 站在 较 高 的 上 ， 并 我 公 上 形成 了 套较完善 的、 符合 实