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企业关务管理培训 部门：关务 编制：严姗媛 日期：2009年11月18日 提纲 1.加工贸易基本概念及流程 2.加工贸易单耗管理 3.加工贸易手册备案 4.加工贸易手册核销 5.保税货物深加工结转 6.保税货物外发加工 7.进出口货物申报 8.海关特殊保税监管区报关 9.海关监管运营特色 10.企业关务风险 11.海关稽查作业体系 12.企业自查自报及风险防控 13.答疑 加工贸易保税基本概念 加工贸易保税制度 保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税手续进境的货物在海关监管下储存,加工,装配后复运出境的海关监管制度 加工贸易 是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料 、残次品、副产品等。 加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。 加工贸易保税基本概念 加工贸易进出口货物监管 是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。 加工贸易保税基本概念 保税料件、非保税料件、边角料、残次品、副产品等的概念 保税料件是指进口时未征税（包括关税，增值税等）的进口物料及保税出口的产成品，除此以外的物料（征税进口关税、增值税及国内购料）均为非保税物料；保税物料一定是海关监管物料，保税物料可以通过补税手续后转为非保税物料;保税物料不能直接内销,只能补税转为保税物料后，按一般内销处理相关帐务。 加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物同样也属于海关监管物料 边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗），加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。 加工贸易保税基本概念 剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的，可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件 残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和末完成品） 副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（即主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品 综上所述：保税与非保税物料可能是同一种物料，物理属性完全一样，但由于来源不同，成本差异较大，生产领用时又可能混用，会给海关监管带来混乱；同时又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征税内销）而由保税物料转为非保税物料；同时在加工过程成保税物料也可以转换成边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。 加工贸易类别 来料加工 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。 进料加工 是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式 加工贸易类别 进料加工与来料加工的区别 1）来料加工不动用外汇；进料加工则是我方经营单位动用外汇购买进口料件 2）来料加工进口料件及加工的成品，所有权属外商；进料加工进口料件，所有权属于我方经营单位 3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同；进料加工则是由我方经营单位以买主身份与外商签订合同，又以卖主身份签订出口合同，为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征。 加工贸易保税特征 加工贸易保税特征 加工贸易保税流程 加工贸易保税流程 保税加工货物单耗管理 单耗 是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。加工贸易企业应当在加工贸易备案环节向海关进行单耗备案。 净耗 是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗 是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）/单