上市公司财务欺诈成因及防范措施【精选】.pdfVIP

上市公司财务欺诈成因及防范措施 蘑珊珊 (绥化学院经济管理学院 152061) 【摘 要】最近几年，我国许多大的上市公司被披露进行财务欺诈，如 下属公司转移给控股股东；或者以较低的成本、费用支出收购控股 “银广夏”“南纺股份财务造假案”“蓝田股份”等。一时间，引起投资 股东的下属子公司来增大企业资产规模；以高于市场利率的利息 者对上市公司的财务报告失去信心，上市企业树立不良榜样，缺乏诚信 将企业大量的资金借给控股股东；控股股东任意减少客户的利息 可言。财务造假会导致企业会计信息严重失真，出现会计诚信危机 ，给 费用或减免其负债；控股股东进行非现金资产的股份认购时会利 国家和广大投资者带来危害和损失。为 了治理财务造假，就得查清其 用从公司借款的途径认缴股份或虚构银行进帐单认缴股份，而往 成因，看清其手段 ，本文对上市公司财务欺诈产生的原因进行分析 ，并 往评估的价格会远高于账面价值。 提 出了相应的解决措施。 二、上市公司财务欺诈行为的成因 【关键词】财务欺诈；表现；原因；防范措施 (一)公司治理的失衡 在公司里 ，授权代理人 (经理)的大股东，以保护他们的利益 一 、 上市公司财务欺诈行为概述 来行动。因此，控制和分割的所有权 ，这意味着股东对管理决策失 (一)财务欺诈的定义 去了有效的控制。企业管治，最终导致系统以协助股东和管理者 财务欺诈是企业欺诈的一种，美国注册会计师协会 (AICPA) 建立一致的动机 ，但给没有 自我满足管理者提供了机会。当持有 在SAS82((在财务报表审计 中对欺诈的考虑》把财务欺诈定义为 物业的机构投资者的增加，不那么分散的所有权 ，这将提供的逆转 “在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者”。 和所有权机会单独控制。所有的人，不论是直接或间接地影响到 (二)财务欺诈的表现 公司的企业管治的有效参与的表现都拿着很多好处。董事及管理 1、虚构会计事项。(1)虚构交易事实。我国许多上市公司为 层要求薪金，福利和声誉 ，而股东要求的是回报。供应商客户的要 了迎合投资者的意愿或者为了募集更多的资金，增强投资者的信 求从他们的产品和服务获得补偿。 心，往往到年末的财务报表应被公开的时候，一些上市公司将人不 (二)内部控制的失效 敷出坐立不安，不得不将所有的超 自然表现，显示其粉饰报表的能 内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，公司为了实现 力，对会计造假手段层出不穷。在2001年上市公司调查了约40％ 其经营目标 ，会在公司内部采取一系列控制手段 ，为了保护资产的 的此类违法行为。而事实上，这一个虚构交易，增加销售收入，其 安全完整，保证会计信息资料的正确可靠 ，确保经营方针的贯彻执 他收入，或虚增资产最多。常用的工具有虚构销售 目标诈骗，假发 行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。然而，从实际情况， 票，并填写账户的仓库和混乱等。(2)虚增资产、需减负债。企业 这些欺诈公司的内部控制制度已成为装饰。有些上市公司的内部 以故意虚减费用、随意变动发出存货的计价方法、利用预提费用或 控制制度不完善 ，认为它就是一个形式而已。这就是公司领导缺 待摊费用账户、利用结算账户来虚增资产；或者通过虚提银行借款 乏法制观念的表现。如果一个公司要有一个好的发展前景 ，那么 利息，利用期间费用账户转入当年损益、应付账款长期挂账或者虚 它就得从内部控制制度方面出发，完善内部控制制度。 列或增大应付账款 等手段需减负债，从而达到调节利润的目的。 (三)审计机构的失信 2、粉饰会计报表。(1)会计政策和会计估计使用不当。企业 近几年来，美国连续处理安然、世通、施乐、默克等一批上市公 在