第三章 企业业务流程及会计处理.docVIP

第章 一、企业经济活动的基本内容 首先，我们来了解一下企业经济活动的基本内容。企业的经济活动按其性质可以分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动。 经营活动是指企业所进行的原材料采购与产品的生产与销售或者商品的购进与销售以及与此相关的活动，包括生产产品、销售商品或提供劳务、购买材料或商品或者接受劳务、支付工资以及其他费用、交纳各项税款等； 投资活动主要是指企业基于获利目的而持有其他企业的股权或债权等，如购买其他公司发行的股票或债券等。 筹资活动即企业的融资活动，包括股权融资和债务融资，前者是指通过发行股票等方式吸收投资者投入资本，后者是指对外举债，比如，从银行取得贷款。 在现代经济环境中，经营活动、投资活动、筹资活动始终贯穿于企业的整个经营周期。 二、产品生产企业与商品流通企业经济活动的基本特征 企业可以按不同标准进行分类。比如，按规模大小可以将企业分为大型企业、中型企业和小型企业；按行业不同，可以分为农林牧渔业、工业、建筑业、交通运输等。在会计中，我们一般将企业分为产品生产企业和商品流通企业，来阐述其会计问题。 对产品生产企业而言，其生产经营活动由相互关联的供应、生产和销售等三个环节构成： 在供应过程，企业需要根据生产要求采购所需的原材料等消耗性物资，并对原材料等进行整理，以备产品生产之用。比如，一家生产牛仔服的企业购入布料。 在生产过程，企业需要按产品生产的工艺流程投入原材料等物料，利用生产工具、设备等对其进行加工。当设计的产品加工程序全部完成后，在产品便成为可以对外出售的完工产品，即产成品。比如，生产牛仔服的企业对购入的布料进行加工，生产出完工的牛仔服。 在产品销售过程，企业将其生产的完工产品销售给有需求的购货方，从而实现企业的生产经营目标。比如，生产牛仔服的企业将生产出来的完工的牛仔服销售出去。 实际上，企业的生产经营过程是周而复始、不间断、循环地进行的，即企业不断地投入原材料、不断地加工产品、不断地销售产品。 与产品生产企业相比，商品流通企业的经营活动缺少产品生产环节，其主要包括商品采购和商品销售两个环节。 三、以现金为核心的企业资金运动 在企业的资金链中，货币资金居于核心地位。货币资金在内容上主要包括企业持有的现款（库存现金）和企业存入银行的款项（银行存款），通常被合称为广义的“现金（Cash）”。企业的经济活动实际上表现为始于现金、终于现金的现金流转过程。 在筹资过程中，企业向投资者、债权人筹资，获得现金。又通过进行分红、偿债，发生现金的流出。 在投资活动中，企业通过购入股票、债券等，发生现金的流出，又通过转让股票、债券等收回现金。 在经营活动中，企业在供应过程购入原材料进行生产，发生现金的流出。原材料在生产过程完工后形成产成品，然后通过销售又实现现金的流入。 因此，现金成为企业资金运动的核心。 在企业生产经营资金的运动过程中，现金及现金流处于核心地位，因为经营资金的运动“始于现金、终于现金”。从单一的生产经营流程看，企业的生产经营过程始于以现金换取原材料、机器设备等物质资料；之后，产品加工除耗用原材料、机器设备等物质资料外，还必须耗用人工，而人工费用需以现金支付；企业将生产的产品（商品）销售给购货方，又重新收回现金。在收回的现金中，一部分用于弥补原来的物资与人力消耗，而剩余部分则可用来扩大企业现有的生产经营规模以及用于利润分配性质的支付。 企业的资金运动具有如下特点： （1）企业资金运动具有关联性。 其主要表现： 一是企业不同来源、不同功效的资金及其变动具有内在联系。比如，企业从投资者和债权人处获得的资金，可以同时流入企业的经营活动或投资活动，企业从经营活动收回的新的资金又可以流入企业的投资过程或用来清偿债务。 二是不同性质与特征的资金，往往具有因果联系。比如，就企业生产经营过程而言，企业的现金资产随着采购业务的终结而转化为企业的储备资金（原材料等），“料、工、费”发生而导致生产资金（在产品）形成，随着在产品完工而使得生产资金转化为成品资金（或商品资金），产品销售收入的实现而使得商品资金复归为现金资产等。 （2）企业资金流转具有有序性。 比如，制造性企业生产经营过程基本程序的延伸，必然使得其资金流转按“现金——储备资金——生产资金——商品资金——现金”秩序进行。这一过程具有不可逆性。 （3）企业资金运动具有增值特性。企业经济活动本身的目的决定了其资金运动具有增值的特征。 一、接受投资的核算 企业的资本按照投资主体的不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等。按照投入资本的不同物质形态分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。 企业接收投资的核算主要通过“实收资本”账户进行。该账户属所有者权益类，实际收到投入资本时，记贷方；投资人收回资本时，记借方；余额在贷方，表示投入企业的资本