第六章 贷款与贴现业务的核算.pptVIP

第六章 贷款与贴现业务的核算第一节 概述 一、贷款与贴现业务的意义 1、对银行而言：是我国银行利润的主要来源。 2、对企业而言： 一方面，贷款可以满足企业扩大生产和流通的资金需要。另一方面，通过信贷资金监督，可促使企业加强经营管理。 3、对国家而言：通过贷款的投向和投量，可调整产业结构。 二、贷款的种类 1、按期限分为：短期贷款和中、长期贷款 2、按是否设定担保分：信用贷款和担保贷款（抵押贷款、质押贷款和保证贷款） 3、按银行承担的责任分：委托贷款和自营贷款。 4、按贷款风险程度分：正常、关注、次级、可疑、损失等五类。 5、按利息是否计入当期损益分：应计贷款和非应计贷款。 6、按会计账户分：正常贷款和逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款（后三类为不良贷款）。 第二节 信用贷款业务的核算 一、贷款发放的核算： 1、业务流程：借款人---银行公司部---信审部---会计部 2、会计分录 借：**贷款---借款人户 贷：活期存款----借款人户 二、贷款到期收回的核算 一是借款人主动归还，填还款凭证；二是银行主动扣收，填特转传票。 借：活期存款---借款人户 贷：**贷款---借款人户 利息收入----贷款利息收入户 三、展期、逾期、呆滞、呆账贷款的核算处理 （一）展期的处理 贷款到期前借款人申请，经银行同意，暂缓归还银行贷款。在借据批注展期期限，不做帐务处理。 展期期限规定：短期贷款不超过原期限，中期贷款不超过原贷款期限的一半，长期贷款不超过3年。 （二）逾期的处理 借款人到期（含展期到期）不还，银行于到期日当天将该笔贷款转为逾期贷款。 借：逾期贷款-----借款人户 贷：**贷款-----借款人户 或借：**贷款--**户（红字） 利息规定：自原到期日起，贷款按逾期贷款利率计息并计入当期损益。 （三）呆滞贷款（或非应计贷款） 1、呆滞贷款结转的制度规定 2002年制度规定：贷款或利息逾期满90天及超过90天的贷款视为非应计贷款，其应收利息不再计入当期损益，转作表外科目登记。以后实际收到的利息计入当期损益。 1998年6月20日规定：逾期满一年及超过1年仍未归还的贷款视为呆滞贷款，其应收利息不再计入当期损益，以后实际收到的利息计入当期损益。 2、结转分录： （1）结转本金 借：呆滞贷款或非应计贷款----借款人 贷：逾期贷款----借款人 （2）结转利息分录 借：利息收入---贷款利息收入 贷：应收利息----借款人 收入：应收未收贷款利息----借款人 以后实际收到利息时： 借：活期存款——**借款单位 贷：利息收入----贷款利息收入 付出：应收未收贷款利息----借款人 例题 例1、某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，已计入损益的应收利息91500元，按规定进行账务结转。 例题 例2、力宏集团公司的一笔逾期贷款，金额500 000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息为21 200元，本日该公司来行归还520 000元，银行按规定办理还款手续。 借：呆滞贷款或非应计贷款----力宏集团 500 000 贷：逾期贷款----力宏集团 500 000 借：利息收入---贷款利息收入 21200 贷：应收利息----力宏集团 21200