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第十章 主要经济业务事项 账务处理补充 第1节资本与银行借款增减 该账户应按借款单位和借款种类设置明细账。 如；长期借款——工商银行 ——农业银行 长期借款 2、长期借款的核算 长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款 长期借款的核算需设置“长期借款”科目进行核算 分别“本金”、“应计利息”等进行明细核算 长期借款的账务处理 （1）借入时： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期借款-本金 （2）期末计提利息时 借 财务费用（生产经营期间） 在建工程（工程建造期间） 管理费用（企业筹建期间） 研发支出（无形资产研发期间） 贷 应付利息 （一年内付息）/ 长期借款—应计利息（到期付息） （3）支付利息时： 借：应付利息/长期借款—应计利息 贷：银行存款 （4）偿还本金时 　 借：长期借款-本金 贷：银行存款 例1：见书223例5-6 例2： 2009年1月1日，长江公司从银行借入到期一次还本分期付息，偿还期限为3年，年利率为6%的借款10万元。 第2节 财产物资的收发、增减和使用 1.小规模纳税人应纳税额的计算 2.运费的抵扣问题 税法规定:一般纳税人的运费可按7%的税额作为进项税抵扣. 例:见书235例17 3.原材料发出的计价 先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。 先进先出法是以先购入的存货先发出存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。 月末一次加权平均法，又称全月一次加权平均法，指以本月全部进货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。 移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加原有存货数量，据以计算加权平均单价，并对发出存货进行计价的方法。 个别计价法,又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。 例、某企业某月收、发存货情况如下： 1日，结存200公斤，单位成本2元/公斤； 2日，发出150公斤； 5日，购进200公斤，单位成本2.2元/公斤； 7日，发出200公斤； 10日，购进200公斤，单位成本2.1元/公斤； 15日，发出150公斤； 22日，购进100公斤，单位成本2.3元/公斤 27日，发出150公斤。 要求：分别按先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法计算发出存货的成本。 解答： （1）先进先出法 2日发出成本=150×2=300（元） 7日发出存货成本=50×2+150×2.2=430（元） （2）月末一次加权平均法 加权平均单价=（400+1090）/（200+500）=2.13（元/公斤） 月末结存存货成本=50×2.13=106.5（元） 本月发出存货成本 =400+1090-106.5=1383.5（元） (3)移动加权平均法 2日发出成本=150×2=300元，结存50公斤，总成本100元。 5日购进后的平均单位成本=（100+440）/（50+200）=2.16（元/公斤） 7日发出存货成本=200×2.16=432元，结存50公斤，总成本：100＋440－432=108元。 10日购进后的平均单位成本=（108+420）/（50+200）=2.11（元/公斤） 15日发出存货成本=150×2.11=316.50，结存100公斤，计211元。 22日购进后的平均单位成本=（211+230）/（100+100）=2.21（元/公斤） 27日发出存货成本=150×2.21=331.5（元） 练习 1.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（?）元。 A．30000?B．30333?C．32040?D．33000 答案：D 解析：3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180