第10章证券业务的核算.pptVIP

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计  Jin rong Qiye Kuaiji 金融系 第8章 证券业务的核算 证券经纪业务的核算 证券自营业务的核算 第一节 证券经纪业务的核算 证券经纪业务概述 代理买卖证券的核算 一、证券经纪业务概述 一、证券经纪业务概述 一、证券经纪业务概述 二、代理买卖证券业务的核算 1．接受委托 公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。 根据开户银行的收账通知做会计分录： 2．代理买卖 2．代理买卖 2．代理买卖 长江公司会计分录： 2．代理买卖 2．代理买卖 【例】若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为： 2．代理买卖 三、代理认购新股的核算 1．收取认购款 2．划转认购资金 3．清算资金 3．清算资金 第二节 证券自营业务的核算 证券自营业务概述 自营买入证券的核算 自营卖出证券的核算 一、 证券自营业务概述 证券自营业务是指证券公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务。 自营证券业务包括买入证券和卖出证券。 公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价，实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。 公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券的实际成本，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算，方法一经确定，不得随意变动。 二、自营买入证券的核算 二、自营买入证券的核算 根据新的会计准则，企业买入的证券一般划分为以下类型： 可交易金融资产 可供出售金融资产 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为交易性金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 买入时划分为可供出售金融资产的核算 三、自营卖出证券的核算 自营出售可交易金融资产 自营出售可供出售金融资产 自营证券卖出成本的核算 自营出售可交易金融资产的核算 自营出售可供出售金融资产的核算 自营证券卖出成本的核算 卖出证券的实际成本，可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法计算，方法一经确定，不得随意变动。 自营证券卖出成本的核算 自营证券卖出成本的核算 自营证券卖出成本的核算 （1）证券公司取得可供出售金融资产时，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。按照实际支付的金额，减少结算备付金的金额。会计分录为： 借：可供出售金融资产——成本 应收股利 贷：结算备付金——自有 （2）证券公司收到属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息时： 借：结算备付金——自有 贷：应收股利或应收利息 （3）证券公司取得的可供出售权益工具，在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时，证券公司按应享有的份额，做会计分录： 借：应收股利 贷：投资收益 （4）证券公司取得的可供出售债券投资，在持有期间计提的利息，应当确认为投资收益。证券公司应当按照摊余成本和实际利率计算确定投资收益。 如果是债券，一次还本付息和分期付息、到期还本的核算有不同。 （5）实际收到现金股利或应收利息时： 借： 银行存款 贷：应收股利（应收利息） （6）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额，做会计分录： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 低于其账面余额的，按其差额做相反的会计分录。 处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益；同时将原计入该交易性金融资产的公允价值变动转出，计入投资损益。会计分录为： 借：结算备付金——自有 借或贷：投资收益