企业所得税纳税申报表（2015年）.ppt

企业所得税纳税申报表（2015年） 海曙区国税局 一.新纳税申报的结构 （一）构成 企业所得税年度纳税申报表，包括封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）及其附表组成 1.封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）是所有查账征收企业所得税的企业都必须填报 2.主表下面共有39张二级与三级附表，这些附表并不是所有企业都需要填写的，根据企业实际情况 选择填报 企业所得税纳税申报表概述 39张附表的构成如下： 6张一级附表、25张二级附表、8张三级附表 有三个项目没有一级附表，直接填写二级附表与三级附表，它们是： 企业收入类没有一级附表，只有2张供选择的二级附表 企业成本支出类没有一级附表，只有2张供选择的二级附表 税收优惠类没有一级附表，由5张二级附表和6张三级附表组成 企业所得税纳税申报表概述 3. 表单编号 除封面和表单选择表外，企业基础信息表、主表及附表都设置有字母A和6位数字组成的“表单编号”，其中，字母“A”表示查账征收；“数字编号”既表述涉及的内容，也反映表的级次 （1）企业基础信息表为A000000；主表为A100000； （2）各附表为： 企业所得税纳税申报表概述 企业所得税纳税申报表概述 第2-3位 第4-5位 第6位 01 收入类报表 无00：无一级附表 01、02：二级附表 0：非三级附表 02 成本支出类报表 无00：无一级附表 01、02：二级附表 0：非三级附表 03 事业单位、民间非营利组织收入支出表 00：非二级附表 0：非三级附表 04 期间费用表 00：非二级表 0：非三级附表 05 纳税调整事项明细表 00：非二级附表 01-12：二级附表 0：非三级附表 1：三级附表 06 企业所得税弥补亏损明细表 00：非二级表 0：非三级附表 07 税收优惠事项 无00：无一级附表 01-05：二级附表 0：非三级附表 1-4：三级附表 08 境外所得税收抵免明细表 00：非二级表 01-03：二级附表 0：非三级附表 09 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 00：非二级表 01：二级附表 0：非三级附表 （二）表间关系 二.新纳税申报的变化 （一）修改背景 原报表 （1）政策修改，报表未改 （2）报表过于简单，信息采集不足 （3）报表结构不合理 ，与会计信息不一致；混淆纳税调整和税收优惠概念 （4）不区分涉及事项全面申报 此外，与简政放权相衔接（减少和取消行政审批，减少进户执法，但仍需要掌握涉税，进行备案，加强后续管理） 企业所得税纳税申报表概述 （二）修改内容 1.增加报表（表格） 共增加封面、填报表单和16张表格 （1）封面 （2）填报表单 视纳税人情况填报的理念 （3）新设15张附表 ①企业基础信息表：填报税务登记未反应但涉税的信息 ②因政策变动而作出调整内容或细化反应内容 ③加速折旧新政策需要统计内容 2.充分体现企业会计核算为基础进行纳税调整的方法 （1）视同销售、境外所得、捐赠收入等内容填报作调整 （2）纳税调整与税收优惠等方面在主表和附表作调整 企业所得税纳税申报表概述 3.报表架构变化 从原来的三层报表改变为四层报表，并通过表单编号显现报表级次 4.主表中“应纳税所得额”不得填写负数 应税所得与减免税所得的亏损互相抵免（待政策明确） （三）新旧纳税申报表对比 企业所得税纳税申报表概述 一.《封面》填报（略） 二.《填报表单》填报 根据实际情况选择需要填报的表单 1.选择“填报”的 完成相关表单的填报（并向税务机关报送） 2.选择“不填报”的 不填报相关的表单（可以不向税务机关报送） 企业所得税纳税申报表部分栏目填报 三.《企业基础信息表》填报 填报税务登记中未反应但涉及企业所得税的有关信息，包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等。根据企业的实际情况填报 这些信息与执行的税收政策和报送的主表或附表有关联 （一）申报类型 企业所得税纳税申报表部分栏目填报 类型 适用 正常申报 申报期内，纳税人第一次年度申报 更正申报 申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报 补充申报 申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报 （二）汇总纳税企业 1.仅总机构填报 2.关联报表（比例缴纳总机构除外） （1）《主表》34-36栏 （2）附表：《跨地区经营汇总纳税年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总分支机构所得税分配表》（A109010） 注：分支机构汇算清缴时，除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表（A109010