第八章 税收4.pptVIP

税收的转嫁与归宿 内容提要 转嫁与归宿：含义和形式 税收归宿：局部均衡分析 税收归宿：一般均衡分析 税收的转嫁与归宿（the shifting and incidence of taxation）研究的是税收负担转移的过程和结果问题 总体上可以分为： 绝对转嫁论 相对转嫁论 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 11.1.2 转嫁与归宿的含义 所谓税收的转嫁，指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将水手负担转移给他人的 过程。 所谓税收的归宿，就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。 转嫁可分为：一次转嫁 展转转嫁；完全转嫁 部分转嫁； 税收负担可分为：直接负担 间接负担 11.1.3 税收转嫁的形式 前转（forward shifting） 后转（backward shifting） 消转（diffuse shifting） 税收资本化（capitalization of taxation） 11.2 税收的归宿：局部均衡分析 所谓局部均衡分析（partial equilibrium approach）是相对于一般均衡分析（general equilibrium approach）而言的。它是在其他条件不变的假定下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。 11.2.2 供求弹性是决定税收 转嫁状况的关键 课税商品或生产要素的供求弹性是决定税收能否转嫁及转嫁多少的关键 第一种情形：需求完全无弹性。 在这种情况下，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。 第二种情形：需求完全有弹性。 在这种情况下，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者自己身上。 第三种情形：需求富有弹性， 在这种情况下，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁，而落在生产要素的提供者的身上。 第四种情形：需求缺乏弹性 在这种情形下，纳税人转嫁税负就相对容易，所征税收会更多地向前转嫁而落在购买者身上。 税收转嫁与供给弹性 第一种情形：供给完全无弹性。 在这种情况下，所征税收会全部向后转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。 第二种情形：供给完全有弹性。 在这种情况下，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。 第三种情形：供给富有弹性 在这种情形下，纳税人转嫁税负就相对容易，所征税收的大部分会通过价格提高向前转嫁而落在购买者身上。 第四种情形：供给缺乏弹性， 在这种情况下，生产者向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁，而落在生产要素的提供者的身上。 税收转嫁情况最终取决于供求弹性的力量对比 11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析 从量计征下的商品课税归宿 从价计征下的商品课税归宿 关于商品课税归宿的基本结论 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是课税商品的供求弹性。至于法定纳税人是谁以及采取何种形式计征，则是无关紧要的。 所以，对商品课税的转嫁与归宿的分析，应将注意力放在课税商品的性质极其供求弹性的力量对比上。（六种情况P236） 11.2.4 生产要素收入课税归宿的局部均衡分析 工资收入课税的归宿 利润（利息）收入课税的归宿 地租收入课税的归宿 生产要素收入课税归宿的基本结论 政府对生产要素收入课税的归宿决定于课税生产要素的供求弹性的力量对比（共两种情况P242） 11.3 税收归宿：一般均衡分析 所谓一般均衡分析是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。 局部均衡分析的局限性 1. 局部均衡分析未能顾及到政府税收对 非征税商品市场的影响。 2. 局部均衡分析未能顾及到政府税收对生产要素收益率平均化的 影响。 11.3.4 商品课税归宿的一般均衡分析 对某一生产部门产品的课税，其影响会波及整个经济。整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。 11.3.5 生产要素收入课税归宿的一般均衡分析 对某一生产部门产品的课税，其影响会波及整个经济。整个社会资本的所有者不但要承担相当于政府所征税收的负担，还可能承担较政府所征税收为多的额外负担。 * * *