第12章 财务报表.pptVIP

（二）投资活动产生的现金流量 1. 收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金 2. 取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额— 出售这些资产取得的现金净收额 4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金—购买机器设备、自建工程等支出 5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金 6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出 1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出 5. “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 6. “支付的其他与筹资活动有关的现金” （三）筹资活动产生的现金流量 现金流量表的编制方法举例 工作底稿法： 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并在工作底稿上编制调整分录，据以确定现金流量表各项目的金额，从而编制现金流量表。 第一段是资产负债表项目； 第二段是利润表项目； 第三段是现金流量表项目。 步骤： 第一步，将资产负债表各项目的期初数过入工作底稿的期初栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应项目。 第四步，核对调整分录，借方栏合计数与贷方栏合计数应当相符；资产负债表各项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；利润表各项目的借贷金额加减后的结果应当等于本期数。 第五步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表。 调整分录： 第一类涉及利润表中的收入、费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入与费用转换为收付实现制下经营活动的现金流入与流出； 第二类涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹集项目，反映投资和筹资活动的现金流量； 第三类涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中与投资和筹资活动有关的收入和费用转换为相关的现金流入与流出并列入现金流量表中投资活动或筹资活动产生的现金流量。 一些调整分录不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表有关项目的期末数变动。 例：根据例12-3所提供的资料，在按直接法报告经营活动产生的现金流量的情况下，采用工作底稿法，可按以下步骤编制现金流量表： 第一步，将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 （1）分析调整营业收入。 1）确定本期所确认的营业收入为1 500 000元，增值税销项税额为255 000元。 2）由于并非全部为现销，营业收入与销项税额还对应非现金项目。 借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金 1732 000 应收账款 103 000 贷：营业收入 1 500 000 应交税费——应交增值税 255 000 应收票据 80 000 （2）分析调整营业成本。 借：营业成本 900 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 54 283 应付票据 150 000 应付账款 85 000 存货 181 700 贷：经营活动现金流量—购买商品支付的现金 1 305 983 预付账款 65 000 （3）调整本年营业税费。 借：营业税金及附加 21 250 贷：经营活动现金流量—支付的各项税费 21 250 （4）计算销售费用付现。 借：销售费用