小微企业税收优惠政策讲解.ppt

小微企业税收优惠政策讲解 永州市地方税务局 2015年5月 小微企业政策出台背景 主要内容 一、小微企业的税收优惠 二、优惠政策解答 小微企业的税收优惠 ——营业税 根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）文件规定，自2013年8月1日期，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）规定，从自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 小微企业的税收优惠 ——营业税 1、按月申报的营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位，下同），月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的。 2、按季申报的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元，下同）。 自2014年10月1日起至2015年12月31日（税款所属期），对月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的营业税纳税人，按照规定免征营业税。 小微企业的税收优惠 ——印花税 根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2014]78号）文件规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 小微企业的税收优惠 ——印花税 为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 小型微利企业的税收优惠 ——费金 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费。 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。 小微企业的税收优惠 ——企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》，小微企业在企业所得税方面可享受企业所得税税率由法定25%降为20%的税收优惠政策。从2010年开始，国家已先后4次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。 。 小微企业的税收优惠 ——企业所得税 文件字号 适用范围 执行期限 财税[2011]4 年应纳税所得额低于3万元（含3万元） 2011年1月1日至2011年12月31日 财税[2011]117号 年应纳税所得额低于6万元（含6万元） 2012年1月1日至2015年12月31日 财税[2014]34号 年应纳税所得额低于10万元（含10万元） 2014年1月1日至2016年12月31日 财税[2015]34号 年应纳税所得额低于20万元（含20万元） 2015年1月1日至2017年12月31日 企业所得税法规定的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业: 类型 小型微利企业三个标准 资产总额 从业人数 应纳税所得额 工业企业 不超过3000万 不超过100人 不超过30万 其他企业 不超过1000万 不超过80人 不超过30万 小型微利企业的概念 从业人数和资产总额的计算口径 小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，按照全年季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 小型微利企业的概念 小型微利企业的税收优惠 ——企业所得税 符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税