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第十章 税收征收管理法 第十章 税收征收管理法 陕西西安 吴辛愚 【引导案例】 某县服装厂2006年3月欠税12 410元。5月，该厂以其机器设备作为抵押物，向银行贷款3万元。6月，该服装厂欠缴税款7250元。2006年8月该厂因经营不善宣告破产。但宣告破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活动，发生了两笔购销业务，涉及税款8 600元。县国税局在追缴欠税过程中，根据《税收征管法》对税收优先权的规定，认为服装厂的欠缴税款优先于作为抵押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。 第一节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理的含义 税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。 二、税收征收管理法的立法目的 1.加强税收征收管理 2.规范税收征收和缴纳行为 3.保障国家税收收入 4.保护纳税人的合法权益 5.促进经济发展和社会进步 第一节 税收征收管理法概述 三、税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。 我国税收的征收管理机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收和征收管理。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 （一）开业税务登记 （二）变更税务登记 （三）停业、复业登记 （四）注销税务登记 1.注销税务登记的适用范围及时间要求 2.注销税务登记的程序、方法 第二节 税务管理 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证设置的范围 （二）账簿管理的内容 （三）账簿、凭证的保管 三、发票管理 （一）发票的种类 （二）发票管理 第二节 税务管理 四、纳税申报管理 （一）纳税申报的对象 （二）纳税申报的内容 （三）纳税申报的方式 第三节 税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 第三节 税款征收 一、税款征收原则 （一）税务机关是征税唯一行政主体 （二）税款征收法定原则 （三）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （四）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （五）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （六）税款优先原则 第三节 税款征收 二、税款征收方式 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）委托代征税款 （六）邮寄纳税 （七）其他方式 第三节 税款征收 三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度 （七）税收保全措施 （八）税收强制执行措施 （九）欠税清缴制度 （十）税款的退还和追征制度 第四节 税务检查 税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查。税务检查是税收征收管理的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。搞好税务检查，对于加强依法治税，保证国家财政收入，有着十分重要的意义。 第四节 税务检查 一、税务检查的形式和方法 （一）税务检查的形式 1.重点检查。 2.分类计划检查。 3.集中性检查。 4.临时性检查。 5.专项检查。 第四节 税务检查 （二）税务检查的方法 1.全查法。 2.抽查法。 3.顺查法。 4.逆查法。 5.核对法。 6.查询法。 7.比较分析法。 8.控制计算法。 9.审阅法。 10.外调法。 二、税务检查的职责 第五节 法律责任 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 四、对偷税的认定及其法律责任 五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 六、逃避追缴欠税的法律责任 七、骗取出口退税的法律责任 八、抗税的法律责任 九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 十一、不配合税务机关依法检查的法律责任 十二、非法印制发票的法律责任 十三、税务人员不依法行政的法律责任 第六节 纳税评估管理办法 一、纳税评估指标 二、纳税评估对象 三、纳税评估方法 四、评估结果处理 五、评估各种管理 第七节 纳税担保