第2章 金融资产(新).xlsVIP

Sheet3 金融资产转移 可供出售金融资产(股票)减值举例(2011教材) 可供出售金融资产(股票)减值 Sheet1 Sheet2 可供出售金融资产(债券)减值(教材2-10) 可供出售金融资产(债券)举例2-10 贷款减值 应收账款减值 持有至到期投资(不减值) 持有至到期投资减值 持有至到期投资(举例) 金融资产减值 可供出售金融资产(债券)例2-9 可供出售金融资产(股票)例2-10 可供出售金融资产(计量) 吸收存款科目 贷款 持有至到期投资重分类(转换) 持有至到期投资转换 金融资产重分类图 持有至到期投资(溢价) 持有至到期投资(折价) 持有至到期投资(折价)例2-5 溢折价计算(通式) 实际利率计算 现值、溢折价计算 金融资产的计量 交易性金融资产 包含已宣告股利 南师大 银行存款 交易性金融资产--成本 ①取得 ④处置 ☆交易费用 ☆交易费用 △包含已宣告股利或未发放利息 △包含已宣告股利或未发放利息 投资收益 应收股利(或应收利息) ②持有 公允价值变动损益 交易性金融资产--公允价值变动 ③期末 09.5.10 上市公司 09.5.8 09.4.28 09.4.30 购入 1016万元，其中1万元是交易费用。 应收股利 15万元股利 每年付息，1月5号付息 07.1.1 08.1.3 08.1.5 A发行 C企业购入 B C A 实际 收到 终值 现值 F P P 10+10*3%+(10+10*3%)*3% =10(1+3%)+10*3%(1+3%) =10*(1+3%)*(1+3%) =10(1+3%)2 =P(1+i)n P= = (1+i)n 市场利率： 面值 P 购买方将未来多得利息预先支付给发行方。 购买方将未来少得利息预先从发行方取回。 1.按面值购入 (1)条件: 票面利率=市场利率 2.按折价购入 (1)定义: 购买价格 面值 (2)条件: 票面利率 市场利率 (3)折价的经济意义: 3.按溢价购入 购买价格 面值 票面利率 市场利率 (3)溢价的经济意义: 银行 美国 合同 中国 2010.10.11 1000万美元 Y=P- BC CE AB DE Y C D E i A B P= 面值 年金= 年限= 利率= 本金= 支付价款 面值 ④ ③ 票面年利率8%,每年末计息,次年5日付息,到期还本。 市场利率： 面值 交易费用 P= 银行存款 持有至到期投资-成本 ① ④ 持有至到期投资-利息调整 实际利率 投资收益 应收利息 ② ③ P ⑤ 摊余 持有至到期投资-利息调整 投资收益 应收利息 ② ③ 持有至到期投资减值准备 资产减值损失 ④ 处置 期末 银行存款 取得 处 置 投资收益 持有 资本公积 可供出售金融资产-成本 可供出售金融资产-公允 处置 应收股利(利息) 银行存款 可供出售金融资产---成本 ① ④ 取得 处 置 投资收益 应收股利 ② 持有 处置 资本公积 可供出售金融资产-公允变动 ③ 期末 P 可供出售金融资产-成本 ② ③ 资本公积 可供出售金融资产-公允 可供出售金融资产-调整 利息收入 应收利息 贷款--本金 贷款--已减值 贷款损失准备 资产减值损失 存放中央银行款项 摊余成本= 应交税费 抵债资产 营业外支出 贷款减值损失 抵债资产跌价准备 资产减值损失 其他业务收入 存放中央银行款项 其他业务成本 项目 计提减值准备 减值准备转回 金融资产减值损失的计量 持有至到期投资、贷款和应收款项 可供出售金融资产 发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（冲减资产减值损失） 发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益 可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积 ① ⑤ 可供出售金融资产-利息调整 投资收益 ② 资本公积 可供出售金融资产-公允 可供出售金融资产---成本 取得 处 置 应收股利 持有 可供出售金融资产-公允变动 公允价值 摊余成本 银行存款 应收账款 资产减值损失 (3) ※ (2)发生 坏账准备 (1)期末计提准备 坏账时 应收账款减值金额 (3)以前发生的坏账又收回 贷款--利息调整 吸收存款 存放同业 05.12 06.