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内部控制要素在高校管理中的应用 口文 ／郭玲梅 提要 内部控制作为公司治理的关键环 业发展的需要。针对当前众多高校出现的一系 时陈旧的理念，造成他们对内部控制制度的建 节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中 列热点问题，建立健全新的内部控制制度，确 设和完善不够重视，制约了高校内部管理水平 具有举足轻重的作用．2008年5月新的俭业 保高校遵守国家法律法规，资产安全完整，会 的提高。 内部控制基本规范》已发布，并将于2009年7 计信息真实完整，完善治理结构，惩治和预防 2、高校巨额贷款引发债务风险，加大了财 月1日起在上市公司范围内施行．处在我国教 腐败，促进高校稳定、可持续发展有着深远的 务危机。如今的高校贷款合并扩招热，使得高 育体制改革前沿中的高等院校，如何借鉴企业 意义。 校债台高筑。虽然目前高校已经脱离了过去单 一 内部控制的经验，解决新形势下内部控制中存 、 高校内部控制存在的若干问题 纯依靠财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹 在的诸多问题，进一步提高管理水平，保证高 1、管理层缺乏内部控制意识，制度建设滞 资的办学模式，但是经费来源有限，偿还贷款 校健康、可持续发展，成为当前高校面临的一 后．高校领导一般都具有从事专业教育的经 的方式仍然比较单一，主要还是依靠学费收 个迫切而重要的课题。 验，而缺乏经营管理的知识。长期以来，受传统 入。一旦招生规模受到限制，就会陷入财务困 思想、方法和手段的影响，大多数领导对内部 境。据审计署对18所高校进行的审计，截至 关键词：内部控制：管理：预算：监督 控制的认识仍停留在比较原始的阶段，认为内 2003年末，18所高校债务总额72．75亿元，比 中图分类号：c93 文献标识码：^ 部控制就是一些文件、制度的简单汇总，或认 2002年末增长45％，其中基本建设形成的债 随着教育体制改革的不断深入，我国的高 为内部控制就是内部会计控制，只是财务部门 务占82％。2005年以前，我国公办高校向银行 等教育实现了跨越式发展。高校的规模不断扩 和审计部门的事。随着高校办学规模的不断扩 贷款总额达 l，500~2，000亿元，据不完全统 大，经济活动呈现前所未有的多样化和复杂 大，管理者仍然只强调教学和科研成果考核， 计，目前我国高校贷款总额 已超过2，000亿 化，过去的内部控制已不适应新形势下高校事 看重经济效益和社会效益的这些片面乃至过 元。2008年前后是高等院校还款高峰，而一些 更有利于保护中小存款者，提高公众信 个官办机构向民间中介机构或者商业化 保险机构的职能分工。央行对银行贷款和 心，防范系统性金融危机。假如不是独立 的独立机构转变将是一个必然的趋势。 相关投资种类进行明确限制，对资本金比 机构，在央行和银监会之间等部门问进行 五是建立存款保险制度迫切需要配 例强制规定：银监会对此进行跟踪监督， 协调就会相当艰难。当然，这种协调的有 套改革。在我国筹备建立存款保险制度的 存款保险机构根据评估后的银行风险进 效性还可以通过制定法规，明确各 自的职 过程中，必须加强制度环境建设等配套改 行不同处理，以有效遏制监督者的道德风 责得到解决。关于建立该机构的资金来 革，为充分发挥存款保险制度的优势创造 险。还要明确存款保险机构在处理危机时 源，国际的经验来看，由政府出资的，也有 有利条件。一是完善法律制度环境建设。 采取各种方式的条件、限制和期限。四是 民间资本融资的，也有政府和民间资本融 一 方面应抓紧制定和出台 存《款保险法》： 要切实改善银行的公司治理和 内控机制 合的。据央行有关人士透露，在建立存款 另一方面也要在时机成熟时促进 《公司 建设，从根本上消除不 良贷款产生的机制 保险机构初期，国家会投入一定的资金， 法》和 破《产法》的完善，使其在金融机构 体制因素、创新和拓宽银行资本金的补充 但 以后该机构将采取商业化运作，通过保 破产方面更具针对性 。二是加强我国商业 机制、进一步加快中小金融机构风险处置 费收入和保费投资收益维持 自身长远发 银行的信息披露。银行一律要