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纳税 意识与纳税人意识辨析 口文 ／李松奇 提要 纳税意识作为纳税人履行纳 偿性，政府通过为全体公民提供公共产品 济行为的法律性质为非法逃税，一旦逃税 税义务的观念和态度的反映，影响着公民 和公共服务来取得征税的权利；同时，作 事实被有关当局查明证实，纳税人就要为 在税收征纳过程中的自觉性与 自律性，只 为纳税人又要求对社会事务享有广泛的 此承担相应的法律责任。如果纳税人采取 有提高公民纳税意识，使税收观念深入人 知情权和参与决策权。纳税人意识便是产 合法避税的形式，即不合乎立法意图但不 心，才能形成 良好的税收秩序；与纳税意 生在这种要权利与义务相结合思想的基 违反法律条文的手段来减轻 自身税负，那 识不同，纳税人意识作为公民意识的基 础上。那么，什么是纳税人意识?它与纳税 么就不能对避税人予以法律制裁，税务机 础，是一个纳税人与政府 问双向互动的全 意识究竟有什么区别?本文将就此问题进 关只能通过修改和完善有关税法，堵塞潜 方位概念 ，是纳税人通过向政府让渡部分 行探讨。 在税收漏洞的措施来加以防范。在这种情 财富，要求国家提供公共产品的权利实现 一 、 对纳税意识的理解 况下，纳税人的纳税意识较为淡薄，尚需 和权力服务的思想体系，体现了纳税人权 纳税意识是指公民在正确了解税收 加强。但如果纳税人采取节税方式以期获 利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和 对国家建设和社会发展的作用，在提高对 得最大税收利益的话，此时纳税人的行为 纳税人意识概念的基本区别，并时我国纳 国家和社会责任感的基础上产生的照章 是顺应国家政策导向的，其纳税意识不可 税人意识发展现状进行分析。 纳税的意愿。公民纳税意识通常由内在心 谓不强。因此，判断纳税人纳税意识强弱 理因素和外在环境刺激所决定。在现实生 的标准不在于纳税人减轻税负的目的，而 关键词：纳税意识：纳税人意识 活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采 在于其所选择的减税形式是否合法。从实 中图分类号：F81 文献标识码：A 取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因 际情况来看，税收筹划是纳税人纳税意识 税收是一个国家主要的财政收入形 此，一个国家国民整体纳税意识的强弱直 增强到一定阶段的产物，并且将随着纳税 式，也是政府对国民经济进行宏观调控、 接关系到国家的财政收入，甚至影响到该 意识的进一步增强而逐步走向规范与完 弥补市场缺陷、促进资源合理配置、收入 国在国际上的综合竞争力。 善；反之，纳税人对税收筹划工作的重视 公平分配和经济稳定增长的有效手段。我 具体到税收征纳环节来说，公民的纳 与普及，在某种程度上也将有利于宏观税 国人 口多，底子薄，在发展经济过程中不 税意识决定着公民对税法的执行以及税 收环境的进一步好转，为全面提高公民纳 可避免地存在建设资金需求量大、贫富差 法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正 税意识创造 良好的氛围。 距悬殊等问题，因此税收对于维持我国国 是公民缺少纳税意识、社会道德伦理没有 二、纳税人意识的概念及当前我国公 民经济正常运转和社会安定具有重要作 在税法中得到反映的结果，所以强化公民 民纳税人意识现状 用。为了提高我国的税收保障水平，长期 的纳税意识就必须解决传统道德观念与 纳税人意识与传统税收观念中所提 以来，各级税务机关一直将强化公民的纳 现代税收法规之间的矛盾，创立符合现代 到的纳税意识有所不同，纳税意识只是纳 税意识作为日常工作的一项基本 内容；于 民主精神的税收体制，即在法治的前提 税人履行纳税义务的观念和态度的反映。 是在很多场合，我们都可以看到这种字 下，形成国家与公民在税收问题上的和谐 它片面地强调纳税人所应尽的义务，而忽 样：“依法纳税是每个公民应尽的义务”， 关系，通过宣传现代税收体制中的公平观 视了纳税人在履行纳税义务的过程中还 这句话没错，但作为一个宣传标语，它却 念、权利观念、秩序观念和法制观念，形成 应享有的各种权利。纳税人意识是指在市 只强调了纳税人要 自觉履行纳税义务，而 整个社会对税收的理性认识。 场经济和民主法制