房地产税公平性的税制因素影响及对策.pdfVIP

2014年第 5期 沈阳师范大学学报 (社会科学版 ) No5，2014 第38卷 V0l-38 (总第 185期) “m ShenyangNormalUniversity(SocialScienceEdition) General，No185 【经济学与管理学】 房地产税公平性的税制因素影响及对策 姜 龙 (辽宁大学 经济学院，辽宁 沈阳 110036) 摘【 要】近年来，我国贫富差距拉大问题逐渐凸显出来。2011年，我国基尼系数 已经达到O．477，超过了0．4的国 际警戒线。作为政府调节收入分配、影响社会公平的重要手段 ，房地产税的调节效果究竟如何成为社会热议的众矢 之的。为此，分析房地产税公平性的税制因素影响和研究改进我国房地产税公平性的相应对策是十分有价值的。 关【键词】房地产税；转嫁与归宿；税率 [中图分类号]F812．42 文【献标识码】A [文章编号]1674—5450(2014)05—0055—03 一 、 税制因素影响分析 给弹性较大的商品课税这几个特点。总体上讲，买房 税收理论 中，房地产税税负转嫁与归宿、房地产 容易转嫁税负，购方不容易负担。财产税收资本化是 税收入负担率、房地产税税率设计都是影响调节收入 在供需较为平衡情况下可能会出现的现象。在需求大 分配功能发挥的重要方面，对调节收入作用大小产生 于供给的房地产市场中，房地产保有阶段的税负以资 影响，甚至可能产生逆向调节贫富差距的效果。 本化形式全部转给售房者的可能性不大。以下就自有 (一)房地产税转嫁与归宿分析 自住房、投资投机者、开发商囤房下，房地产税转嫁情 税负转嫁是指税收负担的再分配 ，主要包括前 况分别分析。 转、后转、消转、混转、资本化等形式；税负归宿是指税 1．自有 自住房的房产税无法转嫁 负经过转嫁以后最终由哪些人承担。税负转嫁 、归宿 一 般地说，纳税人利用市场供需关系，通过提高 是一个问题的两个方面 ，税负转嫁是从运动过程来研 价格等手段 ，把本身缴纳的税款负担转嫁给他人 ，实 究税收负担 ，税负归宿是从运动结果来研究税收负 现税负转嫁 。自有 自住房的业主本身是住房消费者 ， 担。一般来说 ，房地产税特点是不容易转嫁、归宿清晰， 不可能再进行住房买卖活动 ，因而谈不到提高销售价 但税负转嫁与归宿问题相当复杂，房地产税转嫁与归 格售房，所 以他所缴纳的房产税只能由自身直接负 宿在学术界仍然是一个颇具争议的话题。这一问题之 担，根本谈不到税负转嫁问题。 所以重要 ，是因为对房地产税转嫁与归宿讨论 ，实际 2．投资投机者的房产税难以转嫁 上就在于房地产税到底是累退的、累进的还是按比例 投资投机炒卖住房，来 自于开发商手 中，经过一 分配的，关系到房地产税是否具有收入分配功能以及 次买卖后成为二手房 ，已负担了在开发 、流转过程中 这种分配功能的作用方向如何。 的各项税款。按照一般情况 ，购房者愿意直接从开发 税负转嫁规律认为，对供给弹性大、需求弹性小 商购买一手商品房 ，同等条件下，二手房的价格必定 的商品课税容易转嫁，对供给弹性小、需求弹性大的 要低于新开盘的一手商品房。而且投资投机炒房者 ， 商品课税不容易转嫁，课税范围广的商品税负容易转 其信息宣传等方面不如开发商，一般通过中介成交， 嫁，课税范围窄的商品税负不容易转嫁，垄