生产企业免抵退管理办法下出口与内销价格比较 芮国民.docVIP

生产企业免抵退管理办法交通银行7月24日发布的《2010年下半年中国宏观经济金融展望》预计，人民币兑美元汇率下半年升值3%，产品既可内销，又可出口的企业生产出口和内销销售利润平衡点免抵退税影响企业的销售成本和销售收入而影响销售利润，从而使得销售利润在出口和内销之间存在一个平衡点。假定内销出口征税率出口退税率出口离岸价中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十五条纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。销售额发生的当月1日的人民币汇率中间价销售额的人民币折合率人民币汇率人民币汇率假定销售费用产品不是消费税应税货物时, 销售利润平衡点国内产品销售利润=内销单价销售费用=出口产品销售利润=出口离岸价产品出口销售成本销售费用=出口离岸价产品免抵退不得免征和抵扣税额销售费用=出口离岸产品出口离岸价×外汇人民币牌价×（出口征税率－出口退税率）销售费用=Md—C—Md×（－）国内产品销售利润=出口产品销售利润= Md—C—Md×（－）= Md—Md×（－）×[1±h%—（－）结论：当内销单价=出口离岸价×[1人民币汇率（出口征税率－出口退税率）]时，内销产品和出口产品在销售利润上达到平衡点，当内销产品价格大于这一点时，内销利润较高、产品是消费税应税货物时的销售利润平衡点消费税是价内税，会计处理作为销售税金及附加生产企业出口全部退免消费税假定消费税国内产品销售利润=内销单价销售费用消费税=Y/（1+ a%）—C—f—Y/（1+ a%）×s% (2)、出口产品销售利润=出口离岸价产品出口销售成本销售费用=出口离岸价产品免抵退不得免征和抵扣税额销售费用=出口离岸产品出口离岸价×外汇人民币牌价×（出口征税率－出口退税率）销售费用=Md—C—Md×（－）国内产品销售利润=出口产品销售利润×s%= Md—C—Md×（－）×（1—s%）= Md—Md×（－）×[1±h%—（－）= Md×[1±h%—（－）结论：当内销单价=出口离岸价×[1人民币汇率（出口征税率－出口退税率）]时，内销产品和出口产品在销售利润上达到平衡点，当内销产品价格于这一点时，利润较高1100×11800内销含税单价为35.10万元，单位成本为22万元，生产耗用材料等形成的可抵扣增值税2.6万元。在四月份与德国某客户签订合同向其供货100根，货款在六月才能收到，假定人民币汇率中间价人民币兑美元汇率升值3%销售费用平衡点= Md—Md×（－）×[1±h%—（－）= Y/（1+ a%）÷{d×[1±h%—（－）=35.10/（1+ 17%）÷{6.6×[1—3%—（－） =30÷（6.6×0.89）≈5.1073万美元。 也即外销价格定为每根至少5.1073万美元时，选择外销才有利。 会计账务处理： 1、如全部内销分录： 4月销售时 ①借：应收账款3510 贷：应交税费—应交增值税（销项税）510 主营业务收入3000 ②借：主营业务成本2200 贷：库存商品2200 6月收到货款 借：银行存款3510 贷：应收账款3510 则内销销售利润为800万元（3000—2200） 2、如全部外销，外销价为每根5.1073万美元： 4月销售时 ①借：应收账款3370.82（510.73万美元×6.6）×(17%－×6.6×(1－×6.6）现金流量现金流量×100=250万元； 内销现金流量现金流量×100—269.67）=9.67万元； 外销现金流量考虑会计上利润因素，现金流量因素。18号／江苏华龙橡胶制品有限公司／芮国民／邮编212400／手rgm1969@） 3