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中国税制 第一章 导论 学习目的：通过本章学习，了解税收制度的概念、税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；领会税收法律关系和税收分类，熟悉税收制度的构成要素和我国税制体系。 本章重点：税收制度构成要素、我国税制体系 本章难点：税收法律关系 本章结构： 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理制度的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。有狭义和广义之分。 广义的税收制度：是指国家的各种税收法规、税收管理制度、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 狭义的税收制度：是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其它有关的税收规定，等等。 (一)课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象主要有： 商品或劳务； 收益额；（总收益，纯收益） 财产； 资源； 人身。 2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1) 列举法（如粮食白酒） 界限明确，便于征管人员掌握；但税目过多，不便于查找。 (2)概括法（如酒及酒精） 可以简化税种的复杂性；但过于笼统，不利于对具体对象的区别对待。 实践中一般二者结合 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。是课税对象量的表现。（指计算应纳税额的依据或标准） 分为： (1)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 (三)税率 1.定义：是应纳税额与课税对象数量之间的比例，它体现了征税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 （1）比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 (2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 (3)定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 (四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 (五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (六)减免税 1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 2.减免税包括： （1）起征点规定； （2）免征额规定； （3）减免税规定； 不征和免征 (七)违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。 第二节 税收制度和税法 一、税法的概念和特点 (一)税法的概念 税法是由国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据。 （二）税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性 4.税法结构的综合性 是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 (三)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法为税制服务。 二、税法的作用 (一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 (二)税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用