【毕业设计.论文】对我国企业跨国经营税收筹划的思考.pdfVIP

REsEARcH 蟊旦臣I图THEORY 对我国企业跨国经营税收 筹划的思考 ■杜东华 对什么是税收筹划．如何理解税收 到逃脱或减少其国际纳税义务的行为， (二)各国税收制度的差别 筹划，国内还没有一个统一的概念，但 不仅与税法的立法意图相违背．而且与 1．课税范围和方式的差别 大家有一些共识：即税收筹划是在法律 法律规定实质上也是不相符合的。 有些国家对法人或自然人的所得． 许可的范围内合理降低税收负担和税收 财产及财产转让都不课税，大多数国家 风险的一种经济行为。蔡昌在他的税 二．国际税收筹划的可能性分析 对此都征税．有的国家则只对所得征 收筹划八大规律一书中，把税收筹划 首先纳税入有尽可能减轻税负．使 税．对财产及财产转让不征税。即使是 定义为： ”纳税人或其代理机构在既定 其利润最大化的强烈愿望；其次，外在 都征税，但对同一种税，税目的多少． 的税制框架内，合理规划纳税人的战 的客观条件为纳税人提供了可能的空间 税负的高低．课税的具体范围和方式也 略．经营、投资活动．巧妙安排相关理 和机会。下面对这种可能性做一些简单 因国而异．从而可能导致各国纳税人之 财涉税事项，以实现纳税人价值最大化 分析： 间的税负差别。 的财税管理活动。”在此，可以把纳税 (一)各国之间税收管辖权的 2．税率的差别 人的范围扩大至跨国经营活动的企业和 差别 税率常常是各国税收制度差别最大 个人。 的一个要素。如同样是对所得征税，有 税收管辖权是一国政府税收领域 的国家采用比例税率征收．如巴西、德 内所行使的具有法律效力的管理权力， 一、国际税收筹划和国际避 它可分别按属地原则和属人原则建立。 国．加拿大等。有的国家采用累进税率 税、逃税的区别 按属地原则建立的税收管辖权，称为地 征收．如美国．沙特阿拉伯等。即使是 国际税收的筹划活动更加灵活． 实行同一税率制度，各国也根据本国的 域管辖权。地域管辖权按照本国主权达 空间也更大。在实务中．更习惯把国际 政治经济状况，确定适合本国国情的税 到的地域范围确立。按属人原则建立的 税收筹划称为国际避税，当然这里的避 率．累进级次．级距．起征点．免征额和 税收管辖权．有两种类型：一是居民管 税应该是合法概念上的，或者叫正当避 最高税率的规定也是千差万别，高低悬 辖权，是指征收国对其境内所有居民的 税。即纳税人通过合法的手段，利用国 殊。如同是实行比例税制．巴西现行的公 全部所得行使征税权力；二是公民管辖 际税收差别及有关国家税法的不完善和 司所得税税率为25％，加拿大为38％． 权(