【毕业设计.论文】对我国企业税收筹划的探讨.pdfVIP

北方经贸 经 济 策 论 　　 　　　　　NORTHERN ECONOMY AND TRAD E 　　　　　　2002 年第 10 期 对 我 国 企 业 税 收 筹 划 的 探 讨 张 　春 　江 (杭州商学院财务与会计学院 , 杭州 　310035) [摘 　要] 从税收筹划的概念和含义出发 , 阐述了我国企业税收筹划的基本思路 , 进而作者在分析了我国税收 筹划的现状和成因的基础上提出税收筹划在我国进一步规范的政策建议 。 [ 关键词] 税收筹划 ; 节税 ; 偷税 ; 避税 ; 财务决策 [ 中图分类号] F81242 　　　　 [文献标识码] A 　　　　 [文章编号] 1005 - 913X (2002) 10 - 0044 - 02 ( ) 　　一 、企业税收筹划的概念与含义 一 财务管理中的税收筹划 。财务管理就其 税 收 筹 划 ( Tax Planning ) 又 称 节 税 ( Tax 主要内容来看包括筹资管理 、投资管理 、资金经营 Savings) , 指在符合或不违反税法的前提下 , 通过 管理及收益分配管理四部分 , 税收筹划作为财务决 对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排 , 使企 策的重要内容 , 它融于财务管理当中。 业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一 1 筹资管理过程中的税收筹划 。企业筹资主 种活动 。具体分析它有 5 个方面的含义 : 要涉及资金成本 。由于不同筹资方案的税负轻重 , (一) 它的实施前提是合法性 。从国家财政角 程度存在差异 , 这便使企业在筹资管理中运用税收 度看 , 税收筹划 、避税和偷税都会减少国家税收收 筹划成为可能 。①债务资本筹资与权益资本筹资的 入 , 但它们的减少有本质的区别 : 偷税具有事后 选择 。按照税收规定 , 负债的利息作为税前扣除项 性 , 是一种公然违法行为 ; 避税指纳税人通过钻税 目, 享有所得税利益 ; 而股息支付不作为费用列 法漏洞 , 以合法形式谋取不正当税收利益 , 它具有 支 , 只能在企业税后利润中分配 。这样 , 债务资本 事先性 , 形式上不违法 , 但在内容上有悖于国家税 筹资就具有节税的优势 。②融资租赁的利用 。融资 法立法宗旨, 充其量只能说其不违法也不合法 ; 而 租赁是现代企业筹资的一种重要方式 。通过融资租 税收筹划虽然也具有事先性 , 但其从形式到内容具 赁 , 可以迅速获得所需的资产 , 保存企业的举债能 有完全合法性 , 它是建立在企业对税法精神充分领 力 , 更重要的是租入的固定资产可以计提折旧, 折 会的基础上 。 旧计入成本费用 , 减少了企业的纳税基数 , 而且支 (二) 它的实施过程具有事先安排性 。税收筹 付的租金利息也可按规定在所得税前扣除 , 进一步 划是对经营、投资、理财活动的事先规划 、设计和 减少了纳税基数 。因此融资租赁的税收抵免作用极 安排 。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的 其显著 。 把握 , 因为企业只能在交易行为发生之后才能承担 2 投资管理过程的税收筹划 。投资管理过程 , 纳税义务 , 比如增值税 、所得税等 。 企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多 (三) 它的实施 目的是最大限度地减