【毕业设计.论文】会计准则制度变迁的理论分析_基于演化博弈的视角.pdfVIP

江西社会科学 !#$ % 江西社会科学 !#$ % !#$% ’()#* ’)+$)+’ 会计准则制度变迁的理论分析 ———基于演化博弈的视角 !李 宁 会计准则的变迁是一种动态的演化博弈，是一种动态的均衡。会计准则的变迁过程实际上就是利益相关 者各方实现动态均衡的过程。基于经典博弈论的分析与现实存在着诸多矛盾，本文基于演化博弈论的视角， 对会计准则制度变迁进行了理论分析，提出会计准则的形成是从习惯到习俗、从习俗到惯例、从惯例到制度 化的动态博弈演进过程。 ’ 关键词 会计准则变迁；演化博弈论；动态博弈 中图分类号’ 文献标识码’ 文章编号’ （ ） (!) * %+ , - %./ !# % , ! , + （ ） 李 宁 %#0!— ，男，江西财经大学会计学院副教授，管理学博士研究生，主要从事会计审计理论研究。 1 江西南昌 )) %) 2 “ 本文为!. 年江西省高校人文社会科学重点研究基地项目立项课题 会计准则制度变迁问题研究——— ” 基于演化博弈视角 的阶段性成果。 虽然对会计准则制度变迁的理论研究，在会计准则 则与制度安排，它的每一次变迁自然成为利益相关者和 及其制定模式的经济效率、经济后果、政治影响等方面 利益集团反复博弈的竞技场。同时，利益相关者充分参 已有深入的分析，却忽视了会计准则的利益相关者及其 与会计准则变迁中的博弈也是会计准则质量的重要基 各自利益集团对会计准则的影响及其对会计准则制度 础和基本保证，利益相关者对会计准则经济后果的认知 “ ” 水平、对会计准则制定的关注程度以及参与会计准则制 变迁进程中的 民主化 要求，因而在一定程度上影响了 会计准则的实际效果。同时，由于在运用经典博弈论对 定的愿望等，随着经济的不断发展而快速提高，也正是 会计准则的制度变迁进行研究的过程中，存在无法克服 基于此，会计准则在演化博弈的动态均衡中不断由低层 的固有缺陷，因此，演化博弈论逐渐成为学者们关注的 次向高层次迈进。演化博弈理论认为，制度是一种历史 “ “ 一个新方向。演化博弈论的倡导者之一哈耶克认为：制 和现实的长期重复博弈的结果，是 有限理性和具有反 ” 度不是设计的结果，而是动态的过程，是不同人群互动 思能力的个体所构成的社会的长期经验的产物 ，即演 和博弈的过程，制度同时是一个试错过程，制度变迁就 化博弈论使制度起源问题影响了从历史继承下来的社 ” 会结构。会计准则的制度安排作为一种基本的社会经济 是人们在试错过程中形成的自然演进的结果。 会计准 则作为利益相关者经管责任落实、经济利益一次分配和 制度也是利益相关者长期重复博弈的结果，要保证会计 重新分配、经济资源配置的交汇点和集中体现的基本规 准则的科学、公正、公平、权威和效率等高质量特征，就 ! !#$% 会计准则制度变迁的理论分析———基于演化博弈的视角