【毕业设计.论文】基于战略控制的内部控制模式.pdfVIP

商业经济评论 ·公司管理 　　目前内部控制系统要求企业从重视细节和流程转向重视企业战略风险控制，从战略风险角 度关注内部控制的效率。 基于战略控制的内部控制模式 文/仇 颖 关键词：战略控制　战略控制系统　内部控制 加强和完善企业内部控制,已成为 重视细节和流程控制，转向重视企业战 败了，部分原因是战略的沟通与执行，即 当今对企业风险管理关注的焦点之一。 略风险控制，在设计、实施以及评价内部 未能很好理解战略的意图，其余便可归 从内部控制的自身发展来看，其经历了 控制时，均从战略风险的角度考虑内部 因于战略失控，即企业员工不执行或企 内部牵制、内部控制制度、内部控制结 控制以及控制的效率。 业超出了战略发展的方向仍未得到纠正， 构、内部控制整体框架、风险管理整体框 或者由于环境的动态变化或不确定性导 架五个阶段。 致企业战略过时。这些战略风险问题如 进入21世纪，商业环境和信息技术 战略控制及战略控制系统模型 果不能得到及时处理和化解，最终将危 的迅猛发展对公司管理和内部控制提出 战略控制系统本质不仅是为了使战 及企业的生存。因此，需要建立一套战略 了新的要求。风险成了公司治理、管理及 略按预期的设想进行，而应当是治理企 控制系统并确保其运行，以控制企业所 内部控制要关注的重点,同时也是影响 业所面临的战略风险，避免其造成对企 面临的战略风险。（如图1） 战略的核心因素。从2001年开始,美 业发展的不利影响。其实，很多制定周 根据管理大师明茨伯格的观点，战 国的COSO委员会着手企业风险管理框 详、论证充分甚至科学的战略最终却失 略是一种计划，也可以是一种行动方式， 架(以下简称ERM)的研究, 2004年 但不是计划出来的，而是企业内部通过 威胁(T)： 正式对外公布ERM框架。ERM报告指 预警系统 机会(O)： 探索自然产生的。前者通常称为预期战 边界系统 出,内部控制整合框架是包含在ERM中 危机系统 略（Expected ），Strategy是指管理 一体化的部分, ERM扩大了内部控制整 战略控制系统 者根据竞争态势和现有资源能力的分析、 合框架的范围,以建立一个对风险更加 预期战略 应急战略 确立长期目标、策划行动方案并分配资 关注的更强大的概念体系。ERM代表了 源以实现企业既定的目标。这种制定战 内部控制理论的最新发展。 略的方式遵从“ 自上而下”的方式，管 手段(M)： 结果(E)： 然而，考察现代企业不难发现，内部 偏念系统 理者就确定的战略在组织内纵向沟通。 绩效评价系统 内部控制系统 控制制度的建立并没有阻挡一些企业连 后者一般称为应急战略 （Emergent 续亏损，甚至破产。究其原因，除了内部 注：取模型中威胁、机会、结果、手段四个词英文的第一个 Strategy）。许多成功的战略来自具体部 字母来命名这个模型名字 控制的固有局限之外，不能存在过分强 门的实践经验。新的方法是靠不断摸索、