【毕业设计.论文】论会计文化与会计准则的关系及对会计准则制定的启示.pdfVIP

2010年第34期 经济研究导刊 No．34，2010 总第108期 ECONOMICRESEARCHGUIDE SerialNo．108 论会计文化与会计准则的关系及对会计准则制定的启示 刘 洋 (中国人民银行营业管理部，北京100045) 摘要：会计文化在会计国际化过程中扮演着重要角色，深刻地影响着会计准则的制定和实施。中国崇尚集体主 义的文化特征和权力距离较大，会计、审计人员独立发挥职业判断的空间狭小，会计职业团体的影响不大，职业管制较 紧，会计人员工作时循规蹈矩，需要一定的规范和文本。从中国会计发展的历史来看，会计制度正是这种人文文化特征 的表现。因此，中国会计准则的制定和实施要适应本国文化，吸收国外先进成果，逐步渐进地与国际会计准则接轨，实 现国际化。 关键词：会计准则；会计文化；国际化；会计价值观 率圈分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2010)34-0102-03 人类进步的历史就是文化演进的历史，生物的人通过文 度以及会计群体行为准则、交际和娱乐方式等要素，它是会 化教育转化为社会的人。文化影响着人们的个性、气质、情 计物质文化和会计精神文化的中介；最内层，即会计精神文化 操、风格，同样也深深地影响着经济社会和制度建设。会计作 层，包括会计价值观、会计的意识、精神风貌、心理素质、思维 为经济社会的一部分，其产生与发展都是处于一定的社会文 方式等方面，它是会计文化的核心。可见，会计文化实质上是 化环境中的，会计准则作为会计活动的抽象和概括，也深受 会计的物质、制度、精神诸要素的动态平衡和最佳组合，是会 文化的熏陶。不同国家和民族的文化差异是造成各国会计准 计理论与实践的升华。 则差异的重要原因之一。 发展有中国特色的会计准则体系必须要形成和发展符 合中国国情的会计文化。推进会计文化建设，虽不是会计发 一、文化与会计文化的内涵 展的直接因素，但却是最持久的决定因素。优秀的会计文化 (一)文化的内涵 建设，将为会计发展起到引导、凝聚、激励、约束作用。 《辞海》关于“文化”是这样解释的：“从广义上讲，文化是 二、会计文化与会计准则的关系 指人类社会历史实践过程中所创造的物质财富和精神财富 的总和；从狭义上讲，是指社会的意识形态，以及与之适应的 以社会价值观为核心的社会文化环境，对会计准则的制 制度和组织结构。” 定和实施有着重要的影响。早在20世纪70年代初，已有学 文化是～个国家和民族的底蕴，文化传统的影响是广泛 者提出社会价值观是影响会计制度重要因素的说法。他们认 而深远的，它无形的影响着人们的思想和行为，包括会计思 为，企业会计除了技术处理程序外，还牵涉到人为因素，如会 想和会计行为。不同文化的差异体现了民族性格的差异、社 计准则的制定、解释与选择应用是人为的；披露哪些信息及 会价值观念的差异和处世哲学的差异。反映到会计上，不同 如何披露是人为的等等。由于各种与会计制度或实务相关的 国家的会计概念同其文化一样，是别具一格的。因此，对文化 决策多少都离不开主观判断；而主观判断又受沿袭至今的社 和跨文化问题及其对会计影响的研究，是理解会计准则国际 会价值观的影响，因此，文化这种社会价值观对会计准则和 性差异的关键。