【毕业设计.论文】加强上市公司内部控制,规范公司治理结构--基于云南绿大地公司财务舞弊案例的分析.pdfVIP

ETU 时代经贸ECONOMIC TRADE UPDATE 投稿邮箱：wtosdjm@ 63.com 加强上市公司内部控制，规范公司治理结构 ——基于云南绿大地公司财务舞弊案例的分析 季晓燕 （浙江财经大学，浙江 杭州 310018） 【摘 要】在我国上市公司中造假事件时有发生，这给广大投资者尤其是中小投资者造成了巨大损失。云南绿大地公司财务舞弊案是近年来我国企业内部 控制失败的典型案例。本文比较客观的剖析了云南绿大地公司财务舞弊案例，提出防范上市公司财务舞弊，加强上市公司监管的对策以及由此案例分析得 出的启示。加强上市公司内部控制，规范公司治理结构，迫在眉睫！ 内部控制；治理结构；绿大地；财务舞弊 【关键词】 一、相关理论简介 良现象。内控部门没有发挥应有的功效，为内控风险埋下了较大的隐 1.委托代理理论 患。另一方面，绿大地一味推崇订单的增长，而没有对客户的信用等级 传统的委托代理理论认为，当一家公司中，委托人聘用受托人完 进行较好的评分，导致销售增长但是应收账款坏账的比例大大增加，发 成某一目标，并且需要由委托人赋予受托人一定的决策权时，双方之 生呆账和坏账的风险很大。 间就形成了委托代理关系。这种委托代理关系是造成所有者和经营者 2.公司治理结构存在缺陷 之间信息不对称的主要原因，进而出现逆向选择和道德风险，这两个 我国《公司法》尽管规定了监事会作为我国上市公司内部监督的 问题将直接导致受托人更倾向于出于自身利益考虑，从而使公司的经 执行机构，但是由于立法简单，把如何监督的问题留给了企业自己去解 营目标逐步偏离委托人的初衷，从而做出不利于委托人的举动，比如 决，导致很多上市公司的监事会或者形同虚设，或者成为退休干部养 财务造假。 老之地。实践中，监事会缺乏工作的独立性，就像绿大地公司的监事 2.博弈论 会，其人事任免权实质上仍归董事长何学葵操控，成为何学葵操纵财务 我们可以将财务舞弊问题总结为公司高管基于理性经济人假设， 报表的一件外衣。 对于追求自身利益最大化的过程中所产生的行为。在博弈论假设下，公 绿大地公司尽管上市，仍旧采取了家族式的管理方式，其采购 司高管和股东都存在着处于自身利益考虑而破坏规则的冲动。一旦存 与销售，付款及收款等等重要的财务环节都没有得到很好的监督和检 在时机，那么公司高管将会基于自身利益考虑伪造虚假财务数据。因 查。其对于存货的认定和资产的核查程序也十分的不规范。公司治理结 此，根据博弈论，在利益不一致的情况下，公司高管进行财务数据造假 构的巨大缺陷，为公司财务报表造假的丑闻埋下了伏笔。 是符合客观规律的。 3.中介机构同企业窜通舞弊 二、云南绿大地公司简介 投资银行、审计机构的工作人员等在云南绿大地公司上市过程中 云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年，2001年进行了股 没有保持应有的职业胜任，秉持金钱利益至上的理念，不择手段，隐瞒 改，成为一家股份有限公司。绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易 绿大地真实的财务信息和经营状况，对投资者和社会公众造成了极大的 所正式上市，注册资本1.5亿元，其主营业务为绿化苗木种植与销售。 伤害。会计师事务所同绿大地窜通舞弊，损害了事务所和注册会计师的 其时，绿大地是当地唯一一家具备城市园林绿化施工的国家级一级资质