【毕业设计.论文】论制度财务学构建.pdfVIP

论制度财务学构建 李心合 (南京大学会计学系 　2 10093) 【摘要 】目前为止 , 公司财务学还是按照基于工程学方法的数理财务学体系建构的 , 其理论和逻辑缺失导致了财 务学理论的贫困化现象 , 惟一的出路是在数理财务学之外再开辟财务学研究的新路径和新领域 , 制度财务学的 提出和构建就是其中最重要的选择 。制度财务学是基于四个基本命题而构建的 , 在 内容上至少涵盖五大板块 , 即制度视角的公司财务 目标结构 、内生于公司财务行为的制度结构 、具体财务运作中的制度分析 、财务网络结 构与制度安排及财务伦理研究 。 【关键词 】公司 　财务 　数理财务学 　制度财务学 一 、引言 迄今为止 , 公司财务学无疑已经发展成为一个富有活力的内在有机的方法体系 , 并在世界各国之间相 互借鉴甚至抄搬 。但是 , 依恃工程学方法建构的公司财务学 , 本文称其为 “数理财务学 ”, 在体系结构和 内在逻辑上的种种缺失 , 使其与日益多元的社会科学发展 、与人类对和谐社会和持续发展社会的孜孜追 ① 求 , 日渐显示其不适应性 , 削弱了描述财务学和预测财务学的基础 , 削弱了财务学的解释能力和预测能 力 。数理财务学的这些严重缺陷是在其自身逻辑框架内无法得到有效解决的 , 惟一的出路是借鉴经济伦理 学 、经济社会学和制度经济学的发展经验 , 在数理财务学之外再开辟财务学研究的新路径和新领域 。在诸 多可供选择的方案中, 制度财务学的提出和构建也许就是其中最重要的选择 , 本文拟就此提出设想 。 二 、制度财务学的基本命题 制度财务学有着与数理财务学完全不同的基本命题 , 包括公司财务行为主体的社会人假说 、公司财务 行为的社会嵌入性假说 、公司财务行为的制度内生性假说和网络性公司财务行为假说等 , 这些基本假说和 命题是建构制度财务学的基本前提 。 (一 ) 公司的社会人假说 ( 该假说将公司财务行为主体 “人 ”视为具有社会属性的社会人 。公司财务行为是由 “人 ” 包括自然 人和法人 ) 进行的有 目的性的行为 , 因而其行为动机 、方式和结果必然地受 “人性 ”的影响 。作为制度 财务学的理论前提 , 将公司法人和 自然人视为 “社会人 ”是很有必要的。这不仅因为社会人的假说同样 能够解释众数现象 , 因为效率与公平的关系问题完全是一个普遍性的问题 。另一方面 , 任何社会主体 (包括公司和个人 ) 的逐利动机 , 都必然受社会结构的限定 , 并建立在社会互惠性期望的基础上 , 公司和 个人完全不能超越社会制度结构和法律设定的边界追求其私利 。在社会人假说的前提上建构公司财务学 , ① 见笔者相关的论文和著作 : 儒家伦理与现代企业理财 , 《会计研究 》200 1年第 6 期 ; 财务理论范式革命与财务学的制度主义思考 , 《会计研究 》2002 年第 7 期 ; 利益相关者财务论 , 《会计研究 》2003 年第 10 期 ; 对公司财务学理论及方法论的认识和批判 , 《会计研究 》 2004 年第 10 期 ; 《利益相关者财务论 ———新制度主义与财务学的互动和发展 》, 中国财政经济出版社 3003年版 。 44 其理论体系才不至于与社会学 、经济社会学 、伦理学和法学等发生对立和冲突 。 (二 ) 公司财务行为的社会嵌入性假说 该假说将公司财务行为视为是 “嵌入 ”于社会结构之中的、受社会结构限定的、具有社会属性的行为 。 “嵌入 ”是指经济行为受其所处的社会结构的限定 , 这种社会结构决定着经济行为