关于投资项目绩效审计几个问题.pdfVIP

山东社会科 学 2OO4年第 11期(总第 111期) ShandongSocialS,cience No．11，2004(SerialNo．1l1) 关于投资项 目绩效审计的几个 问题 李兴钰 (山东省审计厅 ，山东 济南 250012) [摘要 ] 在投资领域开展 绩效审计 ，对于提 高建设 资金 的管理水平 和投 资效 益 ，深化投 融资体制 改 革关 系重大 。开展绩效审计要 注意 国有产权代理制度 下的审计风 险 ；审计 的滞后性与跟踪 审计 的条件 限 制 ；对 “公共 工程 ”进行绩效审计 的审计重 点 ；“政绩 工程 ”、“形象工程 ”、重 复建设 的政 府决 策与审计 的 两 难 境地 ；投 资项 目绩 效 审计 的准 则等 问题 。 [关键 词] 投 资项 目； 绩效审计 ； 审计制度 [中图分类号 ]F239．1 [文献标识码 ]A [文章编号]1003--414512004]11 7—03 近 年 来 ，国家加 大 了固定 资产 投 资力度 ，对 扩 大 内需 ， 质疑 (如提起复议 、诉 讼等 )，即第一 层次 审计风 险，指 审 拉动 国 民经济 增 长 发挥 了重 要 作 用 。但 是 ，我 国投 资领 域 计结论不符合被 审 计单位所 掌握或 依据 的判断标 准和事 长期存在 的决策失 误 、重 复建设 、管理不 善 、损失 浪费 、效 实而被其提起质 疑 的可能性 。循此思路 ，第二层次审计风 益低下 等 问题却并 未得到根本 的扭转 ，从而影 响 了我 国经 险也可 以表述 为审 计结论不 符合 国家和 人 民 的利 益或 判 济 增 长 的质量 和经 济结构 的调整 。绩 效 审计 ，是通 过 对被 断标准而被 国家 、人 民提起质疑 的可能性 。 审计单位业 务活动 及其他 方 面 的审计 ，以评价其 经济 性 、 传统 审计 中，无论从 审 计 内容还 是 审计 判 断标 准 上 效率 性和 效果性 。在 投 资领 域 开 展 绩 效 审计 ，对 于提 高建 看 ，确定性 因素多 ，微 观代理 主体 能够利 用其 自身掌握 的 设 资金 的管理 水平 和投 资效益 ，深 化 投 融 资体 制 改革 关 系 垄断信息进行 自由解 释和发挥 的余地较小 ，审计对微 观代 重 大 。 理主体经济事项进 行判断评 价 的标 准与从 国宗角 度进行 一 、 国有产 权代 理 制度下 的审计 风 险 判断评价 的标准基本一致 (如对某单位有关会计 问题 的判 在我 国社 会主义条件下 ，国家代理全体劳动者行使公 断依据 《会计法 》，从 国家角度对该 问题进行判断也依据 该 共产权 。而这 种公共 产权 的行使 是 由纵 向的授 权链来 实 法 )。所 以，从审计 机关 的角度看来 ，面 临的两个层 次 的审 现 的 ，因此 ，产 生 了两种 不 同的代 理 关 系 ，即行政 代 理 和 经 计风 险基本相 同。但是 ，在绩效 审计 中 ，不确 定性 因素 较 济代理 。在 国有 产权代理 制度下 ，行政代理和经 济代理 的 多 ，相关法规 、标准不健全 ，各微观 主体从 自身 利益 出发进 代 理主体 (以下简称 微 观代 理 主体 )与授 权 者 (国家 )的 目 行判断 的标准与 国家利益标 准在许 多方面存在差 异 ，微 观 标 函数不完全一致 ，这 导致它们按本身利益进行