基于判别分析的内部控制重大缺陷预测研究.pdf

5 ( 342 ) 财经问题研究 Number 5 (General Serial No. 342) 第 期 总第 期 20 12 5 Research on Financial and Economic Issues May ，20 12 年 月 ＊ 基于判别分析的内部控制重大缺陷预测研究 1 2 ， 王 茜 戴文涛 (1. / ， 116025 ; 东北财经大学 会计学院 中国内部控制研究中心 辽宁 大连 2. ， 30007 1) 南开大学 公司治理研究中心 天津 : 、 ， 摘 要 公司破产风险 财务舞弊事件通常与内部控制重大缺陷存在密切关系 研究内部控制 。 2007—2008 138 重大缺陷判别方式具有重要意义和价值 本文以深交所 年 家内部控制重大缺陷 138 ， ， 公司与 家非重大缺陷公司为样本 采用逐步判别分析法构建内部控制重大缺陷判别模型 、 。 ， ， 帮助监管方 外部投资者等更好地预测内部控制重大缺陷 研究表明 相比非重大缺陷公司 、 、 ， 内部控制重大缺陷公司上市年限较长 规模较小 外部审计师变更更加频繁 盈利能力和成长 ， 、 。 ， 性较差 但流动性 营运能力指标的检验结果是混合性的 交互验证结果表明 模型预测准确 率达到70% 以上。 : ; ; 关键词 内部控制 重大缺陷 判别分析 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1000-176X (2012)05-0048-07 、 ， 一 引 言 司审计费用高于大公司 这可能导致小公司减少 国内外财务丑闻频发造成资本市场动荡和投 内部控制资源投入因而更可能发生内部控制缺 ［3］ ， 。 ， 资者信心丧失 症