财政学第六版第章PPT.ppt

第十章 税收制度 第一节 我国税收制度的历史发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 Chapter 10  The tax system 10.1 The historical development of tax system in China 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 第一节 我国税收制度的历史演变  一、税收制度概述 ( summary of tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 第一节 我国税收制度的历史演变  一、税收制度概述 （一）税收制度的组成 理解税收制度的两个不同角度 两个不同的理论主张：单一税制和复合税制 （二）税收制度的发展 最早的直接税 对人课征的税种：人头税、灶税、户税等 对物课征的税种：土地税、房屋税、车马水等 最早的间接税 对参与交换的产品课征，如茶税、盐税等 发展成包括有销售税、产品税、消费税、增值税等 表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 1950年1月，公布施行《全国税政实施要则》 经历了1953年、1958年、1973年和1979-1993年期间的四次较大规模的变革 （二）1994年的工商税制改革 1.税制出现的新问题 税负不均 国家和企业的分配关系和分配形式很不规范 税收调节的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的要求 地方税收体系不健全，规模过小 内外资两套税制 税收征管制度不够科学 2.1994年工商税制改革的主要内容 推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系 对内资企业实行统一的企业所得税 统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税 调整、撤并和开征其他一些税种 改革后的税种设置由原来的32个减至23个 初步实现了税制俄简化和高效的统一 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 1. 商品课税的特征 课征普遍 以商品和非商品的流转额为计税依据 实行比例税率 计征简便 2. 商品课税的功能 抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展 缺点：在国内干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品自由竞争和流动 第二节 商 品 课 税 二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 增值税－－就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国商品课税体系中的一 个新兴税种。 1．增值税概述 特点：就一种商品多次课征中避免重复征税 优点：杜绝偷税漏税，保证税收稳定 类型：生产型、收入型、消费型 计征方法：加法、减法、扣税法 2．我国现行的增值税制度 征收范围：在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物 第二节 商 品 课 税 (二) 现行消费税 消费税－－课税对象是消费品的销售收入，是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 1．征收范围 流转税格局调整后税收负担下降较多的产品 非生活必需品中一些高档、奢侈消费品 从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发 一些特殊的资源性消费品 2．征税办法 从价定率 从量定额 价内征收 第二节 商 品 课 税 (三) 现行营业税 营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。 1．征税范围和税率设置 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3% 服务业、转让无形资产、销售不动产，税率5% 金融保险业：1997.1.1-2000.12.31 8%；2001年，7%；2002年，6%；2003年以后，5% 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐业，税