增值性内部审计在公司治理中的作用――基于沪市A股上市公司的实证分析.pdfVIP

◆●卜————————————————————一—— ——基于沪市A股上市公司的实证分析 口孔 青 (天津财经大学天津300222) 摘要：本文以2010—2011年的沪市A股上市公司作为研究对象，使用截面琼斯模型衡量篱 公司治理的效果，综合运用了描述性分析、回归模型等方法，系统地研究了增值性内部审蕤 计对公司治理的影响并对研究结果进行了分析。提出了改善内部审计在公司治理过程中鬻 的作用的几点建议。 霪 关键词：增值性内部审计公司治理上市公司 篓 m者着企业的不断发展，传统的内 市公司的数据为基础，通过实证分析 内部审计与公司治理的目标是一致 I’U部审计已经不能很好地满足企 得出在公司治理中运用增值性内部审 的．二者均以企业价值的增值和改善 业的需求。2001年国际内部审计师协计所能起到的作用。 企业的经营为最终目标。内部审计通 会发布了新的《国际内部审计专业实 二、公司治理的含义 过一套系统、规范的方法评价和改进 务框架》，将内部审计的定义重新进行 从公司治理的产生和发展来看， 风险管理、内部控制和公司治理过程 了修改，认为内部审计是一项独立、客 学者们普遍认同Blair(1995)的观点，的效果，以帮助组织达到目标。可见， 观的确认和咨询服务，其目标在于增 认为公司治理可以分为狭义的公司治 公司治理是内部审计为达到其目标所 加价值并改进组织的经营。内部审计 理和广义的公司治理两个层次。狭义 必须采用的手段，也是实施内部审计 通过一套系统、规范的方法评价和改 的公司治理指有关公司董事会的功能 的制度环境：而内部审计又是公司治 进风险管理、内部控制和公司治理过 和结构、股东的权力等方面的制度安 理的有效保证。内部审计在公司治理 程的效果，以帮助组织达到目标。 排；广义的公司治理则指有关公司控 中的作用包括监督、评价和分析组织 一、增值性内部审计概述 制权和剩余索取权分配的一整套法 的风险与各项控制；复核并证实信息 在新的内部审计定义中，内部审 律、文化和制度性安排，这些安排决定 的可靠性以及是否符合相关政策、程 计被赋予了确认和咨询功能，不断开 公司的目标，哪一主题在何种状态下 序与法律；协助管理者向董事会、审计 拓新的服务领域，满足不同层次利益 实施控制以及如何实施控制。风险和 委员会以及执行管理机构提供风险防 相关者的需求，达到完善治理结构、改 收益如何在企业不同的成员之间分配 范以及治理的有效保证，以及对有助 善治理环境的目的，其最终目的是使 等一系列问题。 于组织进一步完善的任何方面提供建 企业价值增值。国际内部审计师协会 在李维安教授的指导下，2003年议以改善过程、政策与程序。内部审计 于2002年4月在美国国会上表明内南开大学公司治理评价研究中心率先 师、董事会、高层管理者以及外部审计 部审计、外部审计、董事会以及高层管 在国内开展了公司治理评价的研究，从 师的相互合作是建立有效公司治理的 理人员是有效公司治理的四大基石。 股东权益、董事会、监事会、经理层、信 基石，所以要改变公司治理机制的缺 增值性内部审计既是公司所有者对企 息披露、利益相关者六个纬度构建评价