利润及股东权益业务核算讲义.pptVIP

工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【6# 参考答案】 资 产 减 值 损 失 计 算 表 2009 年6月30 日 项 目 金 额 “可供出售金融资产——股票（成本）”明细账户余额 15 046 000（借方） “可供出售金融资产——股票（公允价值变动）”明细账户余额 2 046 000（贷方） 可供出售金融资产市场价值 9 000 000 可供出售金融资产账面价与市场价之差 4 000 000 转出原计入资本公积金额的累计损失 2 046 000 资产减值损失合计 6 046 000 制表： 2009年6月30日计提减值损失： 借：资产减值损失 6 046 000 贷：资本公积—其他资本公积 2 046 000 可供出售金融资产—股票（公允价值变动） 4 000 000 并登记到所开设的账户中去 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【6# 参考答案】 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【分析提示7#】 2009年12月31日，锡业股票的市值为每股12元， 锡业股票回升，会计如何进行处理？ 阅读教材 P48第二段 注意：教材P48第二段倒数第三行将“原确认的减值损失金额”改为“可供出售金融资产账面价值与其公允价之差” 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【7# 参考答案】 公 允 价 值 变 动 计 算 表 2009 年 12 月 31 日 证券名称 账面价值 期末市价 公允价值变动 锡业股票 9 000 000 12 000 000 3 000 000 制表：张庚 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【7# 参考答案】 2009.12.31， 锡业股票回升 借：可供出售金融资产—股票（公允价值变动） 3 000 000 贷：资本公积—其他资本公积 3 000 000 注意 对于可供出售金融资产为股票的已确认减值损失，不得通过损益转回 。即上述分录贷方不是“资产减值损失”科目 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【分析提示9#】 2010年6月30日，出售全部锡业股票，会计如何进行处理？ 阅读教材 P48第三段 注意：对可供出售金融资产公允价值累计变动金额，原记入“资本公积”的部分，此时转入“投资收益” 出售可供出售金融资产： 借：银行存款（收到出售款） 贷：可供出售金融资产---成本 可供出售金融资产---公允价值变动 资本公积----其他资本公积 借或贷：投资收益 【相关知识】 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 【9# 参考答案】 工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 出售可供出售金融资产时： 借：其他货币资金—存出投资款 13 958 000 可供出售金融资产—公允价值变动 3 046 000 资本公积—其他资本公积 3 000 000 贷：可供出售金融资产—成本 15 046 000 投资收益 4 958 000 归纳可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点 核算环节 金 融 资 产 为 股 票 购买 借：可供出售金融资产—股票（成本） 贷：其他货币资金—存出投资款 或银行存款 持有期间 期末公允价值变动 期末公允价值变动上升时： 借：可供出售金融资产—股票（公允价值变动