我国的环境税现状与存在问题.pdfVIP

财政学论文 题目：我国的环境税现状与存在问题 学生姓名 田铁明 学 号 201105910717 专业班级 财务管理 1102 班 学 院 经贸管理学院 提交日期 2014 年 1 月 我国的环境税现状与存在问题 摘要：面对日趋严峻的环境形势，国家越来越重视采用新的法律、行政和经济政策来处理 环境问题。目前，环境税方案已上报国务院，预计最快在明年就将推行。我国迟迟未推行 针对性的环境税，而只是分散在其他税种中，与我国当前的环境税现状有着必然关联。本 文将阐述我国当前的环境税现状及存在的问题，并给予相关建议。 关键词：环境税；存在问题；建议 一．环境税 环境税，也称为生态税，其基本内容通常由两部分构成：一是以保护环境为目 的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，它是环境税收制度的主要内 容；二是其他一般性税种中为保护环境而采取的税收调节措施, 包括为激励纳税人 治理污染和保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取 的某些加重其税收负担的措施。在环境税收制度中, 后者通常是作为辅助性内容而 存在, 配合种专门性环境保护税发挥作用的。 二．环境税与存在问题 （一）我国的环境税 税收作为宏观调控的重要工具，在我国环保方面也发挥了它应有的作用。目前， 中国尚没有独立的环境税，但我国现行税收制度中的若干税种与环境保护密切相 关，比如资源税、消费税、车船使用税和车辆购置税、城市维护建设税、城镇土地 使用税和耕地占用税，等等。这些税制中具有鼓励环保行为和限制污染行为、鼓励 环保产品发展的税收政策规定，构成环境税的重要组成部分。 ① 资源税。资源税是对在我国境内开釆应税资源品的单位和个人，就其销售 数量或自用数量而征收的一种税。资源税实质上是为了保护和促进国有自然资源的 合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。近些年来，资源税在 促进资源节约开采利用、提高资源使用效率、保护环境和实现经济社会可持续发展 等方面，发挥了重要作用。 ② 消费税。我国现行的消费税，主要目的是通过税目的区别、差别税率的安 排和征收环节的确定，发挥其对引导消费方向的功能。在消费税所包含的 14 个税 目中，有9 种应税消费品的消费均直接影响环境状况。比如，鞭炮、焰火、汽油、 柴油及摩托车、小汽车等消费品，属于容易造成环境污染的消费税应税品科目。把 它们作为消费类的征收品目，体现了国家限制其消费的政策导向，也会收到较好的 效果。 ③ 增值税。增值税方面，对利用废弃物生产产品实行即征即退，对废旧物资 回收经营单位销售收购废旧物资实行免税。对原材料中掺有不少于30%的煤石、干 石等废渣的建材产品，在一定时期内给予免税，等等。这些政策，起到了鼓励清洁 能源和环保产品的作用，同时也体现出其导向作用。 ④ 其他税收措施。主要有城建税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、 营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种，这些税种为环境保护、节约资 源利用提供税收激励。 综上所述，我国现行税制的相关税种初步体现了鼓励资源节约、保护环境、限 制污染的意图，在节约和合理利用资源，治理或减轻污染，促进我国社会经济可持 续发展方面发挥了积极作用。 （二）存在的问题 1.尚未设立专门的环境税种 我国目前还没有真正意义上的环境税，缺少针对污染和破坏环境的行为或产品 课征的专门性税种。环保税收主要分散在某些税种中，尚未形成环保类税制体系， 难以起到切实有效的作用，弱化了税收在环保方面的作用。 2.现行环境税制仍有不足 环境问题关系到可持续发展，涉及到我们社会经济生活的方方面面。我国目前 只有少量的税收措施，零散地存在于增值税、消费税等税种中。这些税种设计之初 对生态环保考虑不周全，缺乏针对性，税收调节面过窄。由于受到各方面因素的制 约，现行税制只是在鼓励利用“三废”、限制生产污染、鼓励节能治污、鼓励利用 资源和发展环保等方面有些单项规定，没有起到调