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规划和绩效预算：经验教训 “构建新农村并推进建设地区均衡发展的和谐社会” 国际研讨会 中国，海南海口 2006年8月22 日 加拿大Trent大学，经济系 Harry Kitchen 1 预算的重要性 ? 是一种重要和必要的管理和规划工具。 ? 适当组织的市政预算有助于提高整体市政 财政体系的可决责任/透明度，并使资金的 腐败和滥用程度最小化。 ? 适当组织的市政预算和会计体系几乎可以 为本地和农村政府制定的每一项决策提供 不可估量的信息。 2 预算的作用或者目标 应当实现以下目标： ? 财务控制 ? 运营管理 ? 财务规划 - 预测 - 风险管理 3 多重预算结构 通常需要准备两个预算： 1. 年度运营预算或者本期预算，记录预计的 收益和支出，以及下一个财政年度相关的 资本资产交易； 2. 资本预算，指出未来的资本支出项目，以 及为这些项目提供融资的预期收入。 4 多重预算 接上页 ? 合并预算——将年度运营预算和资本预算 组合在一起。合并预算记录本期总体预计 收入，以及为当前和未来资本项目提供经 费支持的额外收入来源。 5 预算的作用 ? 财政控制——面向投入，重点限制支出增 长，几乎不关注支出带来的好处。 ? 运营管理—— 以实现目标或者产出为基础。 这就要求一定要实现目标。 ? 财政规划——要求对支出和收入进行预 测，重点研究可能带来的影响。 6 制定预算时的关键问题 ? 建立绩效预算——这要求首先设定目标/工作任务，并对 上述目标进行监控。 ? 进行预测，并进行影响力研究，以此衡量当前决策对未来 预算的影响。 ? 提供预算信息，使市政当局有效管理风险，从而确保债务 成本达到最低水平。 7 关键问题：资本预算，一种特殊情况 问题： ? 资本支出决策通常忽略未来的运营和维持 成本。 ? 一些人会考虑到债务成本，但是几乎所有 人都会忽略制定预算决策时的机会成本。 ? 贬值/资产重置成本通常未被包括在年度运 营成本之内。 8 关键问题 接上页 ? 基础设施支出和增长管理（城市蔓延和填实的控 制）通常未被整合起来。 ? 短期项目比长期项目更受到偏好，首先因为本地 选举产生的官员是短期的，其次，未来的年度利 息和债务偿还费用对本地预算的影响程度并不确 定。 9 充分形成的资本预算 有五个步骤： 1. 资本资产清点——有哪些，期限怎样，状况如 何。 2. 形成资本投资计划（CIP ）——包括建筑物的紧 急状况、投资收益是哪些，项目的成本和财政 影响怎样。 3. 形成多年度资本投资计划。 10 五步骤 接上页 4. 提出财务计划——包括农村政府当局的项 目融资能力、资金来源等有关信息。 5. 实现资本预算——这需要公共部门和纳税 人的支持。 11 关键问题——建立绩效评价 澳大利亚、新西兰和加拿大的安大略省要求 进行绩效评价。 三步骤： 1. 定义服务/项目的目的。 2. 明确结果。 3. 选择绩效评价（产出）。 12 绩效评价举例 ? 固体废物回收和处理——每吨垃圾或者每 户人家的运营成本； ? 水处理——处理每百万升水的运营成本； ? 水输送——每千米输送管道的运营成本； ? 污水处理——处理每立方米污水的运营成 本。 13 举例 接上页 ? 道路——每公里的运营成本； ? 消防——每户人家或者每$ 1，000财产的运营成本； ? 公安——每户人家或者每$1,000 财产的运营成本； ? 一般性的行政管理成本——管理成本在市政运营总成本中 所占的比例。 14 绩效评价的优势 ? 本地官员能够逐渐建立行为规范，保持彼 此间公共服务水平的接近。 ? 提高管理责任的可决性，并提供更为竞争 性的运营环境——这成为提高效率的一个 激励因素。 ? 帮助市政当局在现实的成本和收益基础上 制定预算。 15 界定绩效评价 ? 要求提供关于投入成本和产出评价的准确而 完全的信息。 ? 投入成本包括总的活动成本。 ? 对于类似于供水和排污系统、固体废物回收 和处理以及积雪清除等服务来说，产出评价 是直接的。 ? 对于教育、公安、消防、社会服务等，产出 评价更为困难，但是，人们在尽量更为准确 地评价这些产出的水平。 16 公共部门会计标准的重要性 实现以下目的： ? 提供可靠的、可以理解的、准时的以及前后一致 的信息，得以满足那些阅读报表人员的需要。 ? 对于财务事件以及政府当局管理的资源的全部本 质和程度进行全面记录。 17 重要性 接上页 ? 市政当局处理财务事务以及受托资源时 具备更大程度的责任可决度。 ? 对于一定期间内财政资源