湖北省上市公司内部控制自我评价的研究_李瑾瑾.pdfVIP

区 域 经 济 C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S 湖北省上市公司内部控制自我评价研究 ○李瑾瑾 （武汉理工大学管理学院 湖北 武汉 430070 ） 【摘要】 内部控制自我评价信息是上市公司内部控制工作 控制度建立健全情况；内控制度实施情况；内控检查监督工作 对外的反映。 本文通过对湖北省上市公司披露的2009 年内部 情况；内控制度及其实施过程中出现的重大风险及处理情况； 控制相关数据的统计，对比分析了深交所和上交所上市公司内 对本年度内控检查监督工作计划完成情况的评价；完善内控制 部控制自我评价现状，进而研究影响上市公司内部控制自我评 度的有关措施；下一年度内控有关工作计划。《上交所指引》规 价的相关因素，并运用SPSS 统计软件进行假设检验，提出针对 定内控自我评价报告至少应包括：内控制度是否建立健全和有 性建议。 效运行，是否存在缺陷；重点控制活动评估情况；内控缺陷和异 【关键词】 内部控制 信息披露 自我评价 评价报告 常事项的改进措施；上一年度内控缺陷及异常事项的改善情 一、研究背景 况。由于深交所和上交所指引中对内控自我评价内容规定的不 近年来，由于内部控制机制失灵导致国内外上市公司丑闻 同，湖北省上市公司内控自我评价信息的质量也存在差异。总 屡见不鲜，这些公司大部分都存在内部控制信息披露不足或者 体上看，深交所湖北省上市公司内控自我评价信息质量好于上 缺乏外部机构监管等问题。2002 年，美国颁布SOX 法案，要求 交所。 上市公司管理层对财务报告相关的内部控制（以下简称 “内 在深交所上市的30 家湖北省上市公司（剔除ST 公司）全 控”）体系作出有效评估，并聘请外部审计机构审核内部控制报 部出具内控自我评价报告，大部分报告按深交所指引要求完 告有效性，发表审计意见。 成。23 家公司内控自我评价报告包含指引规定的全部内容，结 2006 年深圳证券交易所和上海证券交易所相继出台了《上 构完整，描述具体；4 家公司内控自我评价报告包含指引规定的 市公司内部控制指引》（以下简称《指引》），要求上市公司对其 大部分内容，缺少对本年度内控检查监督工作计划完成情况及 内控有效性进行自我评价，随年报一起披露内部控制自我评价 下一年度工作计划描述或描述简单；3 家公司内控自我评价报 报告和注册会计师评价意见。深交所指引中规定的内控自我评 告内容简单，只披露内控制度建立健全情况，缺少内控检查监 价报告是依据公司内部审计报告，对公司内控情况进行审议评 督工作及内控实施过程中问题处理的描述，对完善内控制度的 估形成，公司监事会和独立董事应对此报告发表意见。上交所 有关措施及下一年度工作计划描述简单。28 家公司内控自我评 指引中规定的内控自我评价报告是公司董事会根据内控检查 价报告中附有公司监事会和独立董事的评价意见，11 家内控自 监督工作报告及相关信息，对公司内控的建立和实施情况进行 我评价报告经会计师事务所审核并出具审核报告，其中7 家同 评价的文件。 时出具保荐机构审核意见，且都未对董事会内控自我评价报告 二、描述性统计分析 内容提出异议（如表2）。 截至2009 年年底，湖北省境内上市公司有67 家，剔除ST 表 2 深交所湖北省上市公司内控自我评价信息统计 公司后共有61 家。其中在深交所上市的湖北省公司30 家，上 数目 比重 备注 交所31 家。内控自我评价信息的质量主要从信息披露位置、评 详细 23 76.67%