细说税收之流转税.ppt

 第七章 税收分论---流转税类 我国现行的税种设置--注册【按其性质和作用分类(24—20)】 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税； 2、资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税； ； 3、所得税类：企业所得税、个人所得税；（外商、内资所得税） 4、特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓）、 筵席税（地方） 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税 5、财产行为税类：房产税（城市房地产税） 、车船税（车船使用牌照 税）、印花税、屠宰税(地方) 、契税； 6、农业税类：（农业税、牧业税---取消) 《企业所得税》和《个人所得税》是全国人大以法律形 式发布实施的，其他税种均为经全国人大授权立法，由国 务院以暂行条例的形式发布实施。 第一节 流转税概述 一、 流转税 是指对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课税。 如：增值税、消费税、营业税、关税。 二、流转课税的特点 1、流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与 交易行为有着密切的联系。 2、流转课税在负担上具有累退性。 3、流转课税的税源普遍，课税隐蔽。 4、流转课税具有征收管理的简便性。 5、配合社会经济政策的针对性。 三、流转课税的类型 1、依据计税依据进行分类 （1）以流转总额为计税依据 如：营业税、消费税、关税。 （2）以增值额为计税依据 如：增值税 2、依据课税环节进行分类 （1）单环节征税 是指仅在商品流转的诸多环节中的一个环节上征 税。如：消费税 （2）多环节课税 是指在商品流转的诸多环节中，选择两个或两 个以上的环节课征的流转税。如：增值税 如：加拿大的酒税、烟税选择在产制环节征税，美国的汽油税 选择在零售环节征税；而欧盟国家的增值税则在产制（进 口）、批发、零售三个环节都征税。 四、流转税各税种之间的联系 流转税各税种之间存在着密切联系，它们共同编织 成流转税的“税网”，覆盖着商品的生产、交换、分配、 消费的各个环节，从而使国家通过流转税的征税，能获 得大量、稳定的税收收入。 五、流转税的附加税及附加费 指城市维护建设税和教育费附加。 它们都是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业 税税额为计税依据，并随同这三税同时缴纳。 1、城市维护建设税 现行城建税依据纳税人所在地的不同，分别运用不同 档次的税率（地区差别比例税率7%、5%、1%）。 其中： 城市市区：7% 县城、镇：5% 其他： 1% 2、教育费附加 从1994年1月1日起，教育费附加改按纳税人实纳的增值 税、消费税、营业税税额附征，附加率改为3%，分别与三 税同时缴纳。 第二节 增值税 一、增值税的概念和特点 1、增值税 是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为计 税依据而征收的一种税。 增值额是生产者或经营者在一定期间的生产经营 过程中所新创的价值。 1921年，德国学