非居民企业税收管理技术服务费和特权使用费.pdfVIP

非居民税收系列（一） 技术服务费与特许权使用费 争议案例合集 铂略在线课程 2014年7月10日 目录 PART ONE 特许权使用费VS 技术服务费 特许权使用费定义 有关特许权使用费性质税务判定方面的税务规范性文件 特许权使用费和技术服务费的区别 特许权使用费和技术服务费的不同特征 PART TWO 案例分析：技术服务界定为特许权使用费案例 案例一：提供跨境技术支持服务被判定为特许权使用费 案例二：汽车设计服务与特许权使用费 案例三：设计服务与特许权使用费 案例四：国产化服务与特许权使用费 特许权使用费VS 技术服务费筹划思路 PART THREE 泰悦合伙人与铂略会员互动问答 问答一：专家团入境评估服务 问答二：常设机构的个人所得税 问答三：境外向境内转让专利所有权 Part One 特许权使用费VS 技术服务费 特许权使用费定义 使用或有权使用文学、艺术或科学著作、包括电影影片、无线电或电视广播 使用的胶片、磁带的版权，任何计算机软件、专利、商标、设计或模型、图 纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项；也包括使用或有权 使用业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为 报酬的各种款项。 铂略财务培训认为除了解国内法中特许权使用费的定义，企业还需了解各国、 各地区和大陆签署的双边税收协定，不同的协定中对于特许权使用费的定义 和范围有所不同。在税收协定和国内法出现冲突的时候，应以税收协定的解 释为准。 有关特许权使用费性质税务判定方面的税务规范性文件 《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》 （国税函 [2009]507号）（以下简称507号文） ：特许权使用费中专有技术的性质 国家税务总局关于印发 《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对 所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知（国税 发[2010]75号）（以下简称75号文） ：进一步解释说明特许权使用费 企业也可以关注 《国家税务总局国际税务司关于印发税收协定执行手册的通 知》 （际便函[2007]154号） ，《税收协定执行手册》也对特许权使用费的 判定进行了详细的解释。际便函[2007]154号文是税务局的内部资料，严格 来说是没有法律效应的，但是税务机关在实际操作中会参照其中指引的原则 性的解释。企业在和税务机关进行谈判时，可以引用其中的判定原则作为辅 助材料。 Part One 特许权使用费VS 技术服务费 国税函[2009]507号对特许权使用费的解释 特许权使用费和技术服务费的区别 特许使用费 vs 服务所得 A 公司 技术服务费 非中国 中国 特许权使用费? B公司 服务费? Part One 特许权使用费VS 技术服务费 特许权使用费在国际税中常常被称为被动式收入或隐性收入，即凭借隐性的 财产、经验或者技术，不需额外提供劳务就可以获得的收入。 而根据项目或合同，有真实的劳务发生的技术服务，则比较倾向技术服务费。 在非贸付汇中，尤其涉及技术的时候，税务局往往倾向于判定为特许权使用 费，征收10%的预提所得税。对税务局而言，判定为特许权使用费不需要额 外的技术，且相对服务，特许权使用费的清税过程更加直接。但是对企业来 说，相对服特许权使用费处理通常导致更高的中国税纳税义务。 中国企业扣缴的预提税（非居民企业所得税）的纳