2013第03章应收账款(修改) (2).ppt

第三章 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收及预付事项 应收款项的概念 应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节 应收票据 3. 根据票据是否带有追索权分为带有追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索 商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 （三）计价 （四）应收票据到期值与到期日计算 1、到期值——不带息的,即为面值; ——带息的,即为面值和利息 用公式表示： 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+利率×期限） 2、票据到期日计算 按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。 如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日； 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 2、贴现的计算 票据到期值 ＝票据面值×（1＋年利率×票据到期天数÷360） 贴现息 ＝票据到期值×贴现率×贴现天数 贴现天数 ＝票据期限 - 企业已持有票据期限 贴现净额 ＝票据到期值一贴现息 贴现计算举例 甲公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 3、贴现的会计处理 ①无追索权 ②带追索权 例 某企业根据发生的商业汇票贴现的有关经济业务，编制会计分录如下： (1)企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6％、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰ ，该票据已计提利息200元。 票据到期利息＝50000×9.6％×90÷360＝1200(元) 票据到期值＝50000+1200＝51200(元) 贴现天数＝80天（2.10~5.1 18+31+30+1） 贴现息＝51200×6‰×80÷30＝819.20(元) 贴现款＝5l200—819.20＝50380.80(元) 　借：银行存款 50380.80 　　贷：应收票据 50000.00 应收利息 200.00 　　 财务费用 180.80 3、带追索权应收票据贴现账务处理? 借：应收账款 51200 贷：应收票据 50000 财务费用 1200 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：应收账款 51200 贷：应收票据 50000 财务费用 1200 【案例】 甲企业于2008年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：分别按总价法与净价法进行会计处理。 总价法与净价法的会计分录： （假设提供现金折扣时包括增值税）。 B、 总价法与净价法的评价 例: 甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为10 000元，增值税为1700元，现金折扣条件为2/10，1/20, N/30（假设现金折扣时考虑增值税）。要求：分别按总价法与净价法进行会计处理。 (三)账户设置 总账科目——其他应收款 明细账——应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 账户结构： 借方：企业发生其他各种应收、暂付款项。 贷方：收回或转销各种款项 余额：本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 （1）定额备用金管理 【案例】 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以库存现金拨付。