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第一节　耕地占用税法 一、耕地占用税基本原理　　（一）概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 　　（二）特点：1.兼具资源税与特定行为税的性质；2.采用地区差别税率；3.在占用耕地环节一次性课征；4.税收收入专用于耕地开发与改良。 二、纳税义务人　　耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 三、征税范围　　耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 【解析1】“耕地”是指种植农业作物的土地；　　 【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。　　 【解析3】在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 四、应纳税额的计算 　　应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 　　【解析】实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。 五、税收优惠 六、征收管理　　1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。 　　2.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 　　3.其他： 　　（1）纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。　　 （2）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。 　　（3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。 七、耕地占用税的会计处理 1.耕地占用税一次性缴纳 借：长期待摊费用 贷：应交税费——应交耕地占用税 2.持续经营中的企业因占用耕地占用税时 借：在建工程 贷：应交税费——应交耕地占用税（银行存款） 第二节　城镇土地使用税法 一、城镇土地使用税基本原理 　　（一）概念：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 　　（二）特点：1.征税对象是国有土地；2.征税范围广；3.实行差别幅度税额。 二、纳税义务人 　　城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。　　 　　纳税人通常包括以下几类： 　　（一）拥有土地使用权的单位和个人； 　　（二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 　　（三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 　　（四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 三、征税范围 　　城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 　　【新增内容】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 四、应纳税额的计算 　　（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 　　（一）计税依据——土地面积 　　1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 　　2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 　　3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人 【例题】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（　）。　 【解析】应纳税额＝（23000＋2000）×2＝50000（元） （二）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。 　　1.城镇土地使用税单位税额有较大提高。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。 　　2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 五、税收优惠 六、征收管理　 　（一）纳税义务发生时间 　　1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇