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中山大学经济法学专业考研笔记 （二十八）、参考书及考研复试线、 考研复习规划 （7.19） 杨紫煊《经济法学》(第四版)考研笔记 第四编 宏观调控法 第十四章 宏观调控法一般原理 第十五章 计划法律制度 第十六章 国有资产管理法 第十七章 财政法律制度 第十八章 税收法律制度 第十九章 金融法律制度 第二十章 价格法 第二十一章 对外贸易法律制度 第十八章 税收法律制度 教学目标与要求 掌握税法的概念及其构成要素，实体税法的概念及其体系结构，增值税、企业所 得税和个人所得税的基本内容，税收征收管理法的内容；了解税收的概念，税收 与税法的关系。 教学重点、难点 税法的构成要素 税收实体法的内容（税种） 税收征收管理法的内容 一、税收和税法概述 （一）税收的一般理论 1、税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构 向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、 非罚与不直接偿还的国家 征收行为， 是国家财政收入的主要形式。 2、特征 （1）强制性 （2 ）无偿性 （3 ）固定性 （二）税法 1、是调整在税收过程中发生的社会关系的法律规范的总称。 2、实体税法、程序税法 3、税法的构成要素 （1）税收主体 （2 ）征税对象和税目 （3 ）税率 （4 ）纳税环节 （5 ）纳税期限 （6 ）纳税地点 （7 ）税收优惠 （8 ）法律责任 （三）税收与税法的关系 1、税收活动必须以税法为依据，即税法是国家向社会组织和个人征税的法律依 据。 2、任何一种税收都以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力保证其 实现。 3、税收作为社会经济关系，是税法的实质内容；税法作为特殊的行为规范，是 税收的法律形式。 （四）我国现行税种 1、流转税：增值税、营业税、消费税、关税、土地增值税； 2、所得税：个人所得税、企业所得税、外商投资企业所得税； 3、财产税：房产税、契税； 4 、行为税：印花税、筵席税、屠宰税、车船使用税、城市维护建设税、固定资 产投资方向调节税； 5、资源类税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。 二、流转税 流转税是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税收。其中， 商品流转额是指商品交换金额，非商品流转额指各种劳动收入或服务性业务收入 金额。 （一）增值税 1、概念：是以生产经营过程中产生的增殖额为课税对象的一种税。 2、纳税人：一般纳税人和小规模纳税人 3、征税对象：销售货物，提供加工、修理劳务，进口货物，视同销售货物，混 合销售行为，兼营非应税劳务和其他应征增殖税的业务。 （注意不征收的项目） 4 、税率 （1）一般纳税人的税率分三档，即基本税率 17%、低税率 13%和零税率。 （2 ）小规模纳税人 6%；特定情形 4% 5、减、免、退税：第 16 条 （二）营业税 1、是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种税。 2、纳税人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个 人。 3、征税对象：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产4 、税目 和税率：9 个税目 3 个税率档次 5、减免税：第 6 条 （三）消费税 1、是对应税消费品的流转额为征税对象的一种税。 2、纳税人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3、征税客体：生产、委托加工和进口应税消费品的流转额 4 、税目：五类十一个税目 5、税率 （1）定额税率：汽油、柴油、啤酒、黄酒 （2 ）比例税率：3%——50% （四）关税 1、是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。 2、征税主体：海关 3、征税对象：进出境的货物、物品的流转额 4 、税率 （1）进口税率 （2 ）出口税率 5、减、免、退税（第 45-50 条） 三、所得税 所得税又称收益税， 是以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税， 属直 接税的范畴。在我国，所得税仅次于流转税，在税制结构中为第二位，主要有企 业所得税、个人所得税、外商投资企业所得税、农业税等。 （一）企业所得税 1、国家对内资企业或其他组织获取的生产经营所得和其他所得开征的一种税。 2、纳税人：在我国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织（条件：在银 行开设结算帐户、独立建立帐簿，编制财务会计