税二-第八章 城镇土地使用税.pptVIP

城镇土地使用税 8 第八章 城镇土地使用税 第一节　概　述 第二节　征税范围、纳税人和税率（熟悉） 第三节　计税依据与应纳税额的计算（掌握） 第四节　减免税优惠（掌握） 第五节 申报和缴纳（熟悉） 近三年题型、题量及考点小结 第一节 概述 一、概念 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、特点 1.对占用土地的行为征税（准财产税）； 2.征税对象是土地； 3.征税范围有所限定； 4.实行差别幅度税额。 第二节　征税范围、纳税人和税率 征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。其中城市的征收范围为市区和郊区；县城的征收范围为县人民政府所在的城镇；建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。 纳税人 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 2007年1月1日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。 适用税额（分级幅度税额） 1.大城市1.5元至30元； 2.中等城市1.2元至24元； 3.小城市0.9元至18元； 4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率与最低税率相差20倍。 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。(降低有比例限制,提高有审批限制) 例题 【例题·多选题】（2010）关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。 A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额 B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准 C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30% D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度 E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准 【答案】ACD 第三节 计税依据及应纳税额的计算 一、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。 1.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；(计算题) 2.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 二、应纳税额的计算 应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 【教材例题】P304 第四节 减免税优惠 一、减免税优惠的基本规定（7项） （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。 减免税优惠的基本规定 （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿化用地不免） （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。 （六）开山填海整治的土地 自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。 开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。 减免税优惠的基本规定 （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地 （八）省、自治区、直辖市税务局确定的 1.个人所有的居住房屋及院落用地 2.免税单位职工家属宿舍用地