税法_第一章 税法总论.pptVIP

第一章　税法总论 第一节　税法的概念 一、税收概述 税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征： ①无偿性 ②强制性 ③固定性 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权力及义务关系的法律规范的总称。 二、税法的功能 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障　 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段　 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用　 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益　 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位　　　 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 第二节　税法基本理论 一、税法的原则 【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（　 ）。　 　A.法律优位原则 　　　　　　 　B.税收法定原则　　 C.法律不溯及既往原则 　　　 　D.程序优于实体原则 『解析』ACD属于税法的适用原则。 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ） 。 A．法律的效力高于行政立法的效力 B．我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C．税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D．效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　 ）。　　 A.税收法律主义原则　　　 B.税收公平主义原则　　 C.税收合作信赖主义原则 　　　　　 D.实质课税原则 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 三、税法构成要素 （一）纳税人 　　1.含义： 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　　2.范围：自然人和法人 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 居民纳税人和非居民纳税人； 　（二）征税对象 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念：　　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （四）纳税期限 　　1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 例：上海某国有企业年度取得收入100万，可扣除的成本共计30万，则企业应对70万应纳税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税25%的税率，可知应缴纳的企业所得税为17.5万元。 第三节　税收立法与税法的实施 一、税收立法原则： 1.从实际出发的原则　　2.公平原则