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第一章：税法基本理论 本章基本内容框架 : 税法与税收关系 税收法律关系 (一)税收法律关系的构成要素 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护　　税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 税法构成要素 总体概念:指各单行税法具有的共同的基本要素总称 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 纳税人:纳税主体 含义:是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人,居民纳税人和非居民纳税人 与相关范畴关系: 纳税人与负税人 纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人 征税对象:纳税客体 含 义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 　　与课税对象相关的两个概念: （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。(定性)　　 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。(定量) 税基与税目的比较: 税 率 含 义：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 重要作用：税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 税率主要形式: 累进税率比较(全额与超额) 纳税期限 含 义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 　　 相关的三个概念： 　 纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 　　 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 　　 缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 三者的图示理解 纳税环节 含 义：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 举 例：流转税在生产和流通环纳税；所得税在分配环节纳税。 重要作用：充分体现税收的固定性 纳税地点 含 义：指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 原 因：总分公司、母子公司、经营地与机构所在地经常出现不在同一地。 重要作用：充分体现税收的固定性 减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 理解起征点与免征额 情形二： 2000元为免征额 　其应纳税额＝ （2001－ 2000）＊适用税率 　　　　　　　　－速算扣除数 　现实按情形二计算 　结论：应将2000元称为免征额 　遗留问题：各地统一为2000元仍不科学,仍然太低；免征额还是不够高，生活开支总觉得大。 罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。（逃、漏、欠、骗、抗税） 附则：主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 税法的分类 我国税法分类 税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位：　　　 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 　　2.性质上属于公法。 　　 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　 税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。 　　2.税法与民法的关系 　　 3.税法与《刑法》的关系 　 4.税