第三章上税收法律制度(一).ppt

（二）营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 加工和修理劳务属于增值税范围，因此不纳营业税。 （四）营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全都价款和价外费用。 价外费用是指纳税人价外收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用。 营业税的计算公式为： 营业税应纳税额＝营业额×税率 计算题 某歌舞厅2010年2月门票收入1万元，点歌费收入4万元，烟酒和饮料销售收入14万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支出4.6万元。请计算该歌舞厅当月应纳营业税额。 解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费 用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。 该歌舞厅2月份应纳营业税税额＝营业额×税率＝ （1﹢4﹢14）×20﹪＝3.8（万元） 二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 （二）消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人 （三）消费税税目与税率 （四）消费税应纳税额 （五）消费税征收管理 （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念：消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税 2．消费税的计税：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征 （三）消费税税目与税率 1．消费税税目：14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝与玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板2．消费税税率比例税率 定额税率 （四）消费税应纳税额 1．实行从价定率征收的应税消费品 应纳税额=销售额*税率 销售额不含增值税 2．实行从量定额征税的应税消费品 应纳税额=销售数量*单位税额  （四）消费税应纳税额 3．从价从量复合计征 应纳税额=销售额（或组成计税价格）*税率+销售数量*单位数额 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法 （四）消费税应纳税额 4．应税消费品已纳税款扣除 ?应税消费品若是用已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，则按当期生产领用数量计算扣除原已缴纳的消费税税款， （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税， 金银首饰、钻石在零售环节纳税。 3．纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品：纳税人核算地。 （2）委托加工的应税消费品：一般为受托方所在地 特殊：受托方为个体经营者的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品的纳税地点：报关地海关。 三、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 （四）营业税应纳税额=营业额*税率 （五）营业税征收管理 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。 （三）营业税的税目、税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% （五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 2．纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点 纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税征税对象 （三）企业所得税税率（25%） 小型微利企业实行的企业所得税税率为20% （四）企业所得税应纳税所得额 （五）企业所得税征收管理 （一）企业所得税的概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 （二）企业所得税征税对象 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-