货币资金内部控制若干问题的探讨.pdfVIP

第2006年第10期 商 业 经 济 No．10，2006 SHANGYE TotalNo．283 (总第283期) JIN(；JI 【文章编号】1009-．6043(2006)10-0097-02 货币资金内部控制若干问题的探讨 王惠颖，赵景炜 (哈尔滨电工仪表研究所黑龙江哈尔滨150081) 【摘要】由于没有建立完善的货币资金内部控制体系和忽视货币资金内部控制的关键点，我国的货币资金内部控 制在现金收支和银行存款收支业务的管理方面存在漏洞。应健全货币资金的完整性、需要性、合法性和效益性的控制。重视 货币资金的控制要点，从而提高企业的经营管理水平。 【关键词】货币资金；内部控制；现金收支；银行存款收支业务 【中图分类号】F275．1 【文献标识码】B 货币资金是流动性很强的资产，贯穿经济活动的 是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银 全过程，是企业经营活动的“血液”，它在流动和周转 行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结 中实现增值和效益。因此，建立健全货币资金内部控制 算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账 体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要。货币资 业务，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公 金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合 款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利 理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行 用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私 为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产 设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据 和经营的需要。 为己有。 一、货币资金内部控制存在的问题 (二．)我国企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 1．没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多 (一)货币资金内部控制中存在问题的具体表现 数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环节薄弱，没 1．现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚 有建立符合现代企业制度的组织机构。 构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条 2．忽视货币资金内部控制的关键点。货币资金的控 件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污 制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从 相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为 现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注 己有。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳 重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存 人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金 款漏洞的发生。 时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是 直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利 二、加强货币资金内部控制的对策 用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部 (一)建立完善的货币资金内部控制体系 分。三是撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收 1．健全货币资金完整性控制，其范围包括各种收入 入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的 及支出业务，具体地说，企业发生的