走向风险管理的内部控制研究_陈歆.pdfVIP

漳州师范学院学报 哲学社会科学版 ( ) 年第 期 ２００８ 4 JOURNAL OF ZHANGZHOU NORMAL UNIVERSITY No．4．２００８ 总第 期 ( 70 ) (Philosophy ＆ Social Sciences) General No．70 年 漳州师范学院学报 哲学社会科学版 ２００８ ( ) 走向风险管理的内部控制研究 陈 歆 （宁波诺丁汉大学国际商学院，浙江宁波 315100） 〔摘 要〕 针对层出不穷的财务舞弊案例，新COSO 框架下对内部控制和风险管理进行了新的补充和界定。 通 过对风险管理和内部控制的分析比较，在新框架的基础上，针对我国企业内部控制方面存在的弊端，提出企业 内部控制将发展为更全面的风险管理。 〔关键词〕 内部控制；风险管理；COSO 报告 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F２７５ A 1004-468X 2008 04－68－04 21 世纪以来，随着美国世通、安然、施乐和默克制药等一大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌，企业诚 信受到普遍质疑，全世界因此掀起了一股强大的完善企业内部控制的风暴，内部控制制度受到国内外的广泛关注。 而在我 国，企业因内部控制制度不健全引发的一系列事件也暴露了企业在对待经营风险的态度和控制方式上的严重问题。 近几年 来，国内很多企业，尤其是上市公司内部控制问题层出不穷，远的有琼民源、红光实业、ST 猴王、东方电子，近的有银广夏、亿 安科技、春都、“德隆航母”等黑幕案件。 而最近的“ 中航油”事件更是推动了国内企业界、学术界和政府人士直接将“ 内部控 制”这一外延广泛的定义上升为“企业风险管理”这一更具操作性的过程上来。 随着经济的发展和市场环境的变化，新型交易 方式、大量金融衍生工具的出现加剧了企业的风险，它要求人们从企业总体层面上把握分散于企业各层次及各部门的风险， 实施企业风险管理。 针对这些问题，COSO 委员会（Committee of Sponsoring Organizations Of The Tread way Commission ）于 1992 年提出报告 《 内部控制——— 整体框架》。 2002 年，美国政府为根治上市公司财务造假丑闻带来的不良经济影响，也颁布了《萨班斯——— 奥 克斯利》法案(The Sarbanes Oxley Art) ，要求所有依照美国证券法向证监会提交财务报告的上市公司，都要在年报中提供“ 内 部控制报告”， 以评价公司内部控制设计及其执行的有效性。 年 月，在《 内部控制一整体框架》 的基础上，结合《萨班斯 2004 9 一奥克斯利法案》，COSO 委员会又新发布了《全面风险管理框架》(Enterprise-Wide Risk Management Framework ，简称ERM) 。 《全面风险管理框架》是对《 内部控制一整体框架》全新的扩展。 [1] 按照旧的COSO 报告， 内部控制可以定义为：一个受企业员工行为影响，用以完成特定目标的过程，该过程的设计是为 了提供实现以下三类目标的合理保证：即经营的效果和效率，财