10个人所得税筹划.ppt

1、外埠差旅费津贴一般地区20元/天，特殊地区30元/天。 2、政府特殊津贴为100元/月。 3、科学院士津贴为200元/月。 4、对党政机关工作人员住宅电话补贴标准： ①正部级110元；②副部级 110元；③正局级 80元；④副局级 80元；⑤正处级 50元；⑥正部级离退休 110元；⑦副部级离退休 110元；⑧正局级离退休 80元；⑨副局级离退休 80元； 5、按国家规定发给的老干部保姆费（护理费），在计税时允许扣除。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 6、按规定发放的公有住房提租补贴允许税前扣除，暂免征收个人所得税。公有住房提租增发补贴标准为： （1）正局级130元，副局级115元 ，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。 （2）工人标准：高级技师90元，高级工、技师和25年（含）以上工龄的初、中级技术工人与普通工人80元，25年以下工龄的初、中级工与普通工人70元。 （3）企业社会团体等单位，比照机关事业单位增发补贴的范围，结合本单位具体情况自主确定补贴标准，月人均补贴最高不超过90元。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 7、按照有关规定发放的党政机关工作人员无线通讯工具补贴允许在税前扣除，免征个人所得税。补助标准： 正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元，科员30元。 8、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴” 免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 9、单位为个人负担通讯费征免税规定。 对企、事业单位未按市财政局规定实行通讯制度改革的，应区分不同情况征收个人所得税。 单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 10、对于个人提领取住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金免税的问题： （1）企业和个人按规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 （2）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。 （3）商业保险不适用上述规定。 个人纳税专题(四)个人所得税税前扣除项目—北京 个人所得税案例：足球记者李响涉嫌逃税 2002年，足球记者李响被举报主要有以下收入未申报个人所得税，涉嫌逃税。 从广州足球报转会至湖南的体坛周报，取得一笔不菲的转会费，据说不低于150万元。为此双方签订了3个月的短期合约，约定李响在十强赛3个月期间不得向足球报供稿。为掩人耳目，李响充当新浪网特约记者，但稿件主要提供给体坛周报，而其薪酬则由体坛周报通过新浪网支付给李响。 2001年李响在北京知识出版社出版的《与米卢零距离》提取了30余万元的版税。 世界杯期间，李响为北京电视台体育部做节目，得到了15万元劳务收入。 以上项目各自应该如何纳税？如何筹划？ 以转会费为例： 作为体坛周报的职工，工薪收入 （500000－800）×45％－15375＝209265（元） 209265×3＝627795 （元） 作为特约撰稿人，劳务报酬所得 （50－10）×40％－0.7＝15.3（万元） 15.3 ×3＝45.9（万元） 作为作者，稿酬 50×(1－20％) ×20％×70％＝50×11.2％＝5.6（万元） 5.6 ×3＝16.8（万元） 偶然所得 150×20％＝30（万元） 个人所得税案例：足球记者李响涉嫌逃税 个人所得税筹划——税收政策研讨 我国个人所得税制度向综合所得税模式改革，其可行性有多大？还需要进行哪些配套改革？ 为什么我国高收入者缴纳个人所得税与其收入不匹配？其税制原因？应如何提高高收入者的纳税遵从度？ 个人所得税遵从度如何衡量？如何提高个人所得税遵从度？ 思考题：加拿大某教授来国内讲学，一次连续四天课程，酬金8万，差旅费和食宿自理，请计算其个人所得税款。此情况应如何进行筹划？ 案例讨论：宗庆后偷税案 习题与讨论 企业纳税筹划 感谢大家的积极参与 和支持！ * 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急,跳跃性大,不合理。 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理 将第一次离华时间提前1天，或第二次来华推迟1天，其他均不变。 将第三、第四次离华时间累计延长5天，其他不变。 * * 如果个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇