后危机时代有效性视角下的企业内部控制改革与创新【荐】.pdfVIP

RESEARCH ■学术研究【ACADEMIC ■■ 至墨至塞里茎堕堕垫堕垡囵塑蕉型塑墼蔓兰型堑囹墅!塑堕旦堕!!!!堡全墅鱼塑主墨重堂塑垒些堕塑蕉型塑 诸多缺陷，研究内部控制相关风险的传导机理，从风险传导的宏观背景、内部控制风险演化要素，全面呈现了 本次金融危机中内部控制风险的传导机理与过程。最后．在借鉴以往经验教gliB9基础上，从内部控制评级机制 内部控制文化培育及强化外部相关审计职能方面对未来我国企业内部控制的改革方向提出建议。 _■■内部控制有效性风险传导 一、盒■詹机中■■出的囊行内部 相关的财政赁币政策失当、政府担保 握。实际上，在微观层面．企业主体 控舅的一童映稿墨奠俺导 等：三是行业机构内部的因素，如信 的某些特质同样影响甚至决定着宏观 (一)内部控制风险传导的理论逻 息不对称、道德风险、信用评级失败、 系统性风险。尤其是现代企业间存在 辑与实践征据 内部控制滞后等。但遗憾的是，相关 着密切的控制、影响以及交易等关系， 理论界，研究引发宏观系统性 的研究大多沿袭了凯恩斯1929年在 由此，企业面临的微观风险往往也具 在 风险的诱因的著述颇多，归纳 其著作《就业、利息和货币通论》中 有很强的传导和扩散特征。表现出了 起来主要包括以下几个方面：一是国 对于大萧条的阐释．即宏观经济趋向 与宏观系统风险的一致性即所谓的顺 际政治经济体系层面，包括国际收支 会制约个体行为．从而侧重于宏观与 周期性。从企业内部控制角度看，内 失衡、贸易自由化、金融市场动荡： 局部的相关薄弱环节和风险因素的识 部控制也表现出较强的顺周期效应。 二是与本国政府行为相关的因素，如 别分析，忽视了微观基础的找寻和把 以美国为例．1977年美国《反国 中国注册会计师J 201112 ACADEMICRESEARCHI学术研究■ 外贿赂法案》出台于美国历史上较为 起了旨在。识别引发欺诈性财务报告 议“所有上市公司应当在其财务报告 严重的经济滞涨”期。之后的1985年．的基本因素，并为减少舞弊事件提供 中对内部控制做出合理保证。”1998 由于高额财政赤字使美国从债权国转 意见”的Treadway委员会。1987年 年．类似事件再次出现，由于未将跨 为世界最大的债务国，本国经济增长 10月，美国股市迎来著名的“黑色星 业务线的风险敞口进行加总，美国长 严重放缓，同时爆发了．一系列企业舞 期一。事件，全月美国股票市值损失 期资本管理公司(Long-Term 弊和审计失败的诉讼案件。在此背景 8000亿美元，并引发全球股灾，损 下．由美国注册会计师协会(AICPA)、失达到17920亿美元．相当于第—次 卢布贬值的影响．在俄投资损失25 美国会计学会(AAA)、财务经理协世界大战直接和间接经济损失3380 亿美元．尽管美联储出手千预收购了 会(FEI)、国际内部审计师协会(fIA)、 该公司90％的股票，但依然使其净 亿美元的5．3倍。当月，Treadway 管理会计学会(IMA)五大机构共同发委员会在其发布的研究报告中即建 发布时间 名称 制定组织 内